(会计学)第五讲会计凭证与账簿

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1、第五讲会计凭证与账簿一、会计凭证：会计核算的记账依据。（见教材P148）具体包括：原始凭证：记载经济业务内容——会计记账的原始依据记账凭证：编制会计分录——会计记账的直接依据（一）原始凭证：见教材P1491、原始凭证的内容：见教材P1542、原始凭证的种类：见教材P149−（1）按取得来源分类：①外来原始凭证：从外单位取得的原始凭证。②自制原始凭证：由本单位人员填制的原始凭证。例：教材P149-表6−1、表6−2、表6-3、表6-4（2）按填制方法分类：①一次凭证：一次性填制完成的原始凭证。②累计凭证：一定时期

2、内连续多次记载同类业务的原始凭证。例：教材P151表6−5③汇总凭证：定期将同类业务的原始凭证汇总起来编制的凭证，又称原始凭证汇总表。例：参见教材P116表5−1（二）记账凭证：见教材P1521、记账凭证的内容：见教材P1562、记账凭证的种类：见教材P152−（1）按反映的业务内容范围分类：①专用记账凭证：分别按收款、付款、转账这三类经济业务设置的三种不同格式的记账凭证，每种记账凭证专用于某一类经济业务。收款凭证：专用于收款业务的记账凭证，具体包括：现金收款凭证银行存款收款凭证格式：见教材P152表6

3、−6付款凭证：专用于付款业务的记账凭证，具体包括：现金付款凭证银行存款付款凭证格式：见教材P153表6−7转账凭证：用于除收付款业务以外的其他业务（统称“转账业务”）的记账凭证。格式：见教材P153表6−8注意：库存现金与银行存款之间互相划转的业务（将现金存入银行，或从银行提取现金）一般只编制付款凭证而不编制收款凭证，以避免重复登账，并简化会计核算工作。②通用记账凭证：所有经济业务通用的统一格式的记账凭证。（其格式类似于转账凭证）格式：见教材P153表6-9（2）按填制方式分类：见教材P152①复式记账凭证：每

4、张记账凭证上都反映一笔完整的会计分录。（前面所讲的专用记账凭证和通用记账凭证都是复式记账凭证）②单式记账凭证：每张记账凭证上只反映一个账户及其应记金额。在企业实际的会计核算工作中，采用最多的是专用记账凭证。凡不加特别说明，本课程在后面内容中讲到的记账凭证都是指专用记账凭证。重点案例：（续前）确定每笔业务应编制哪种记账凭证，并对每张记账凭证进行编号。6月2日付清欠款银行存款付款凭证第1号6月7日销售收入银行存款收款凭证第1号转账凭证第1号销售成本转账凭证第2号包装用料转账凭证第3号6月10日宣布分红转账凭证第4号

5、6月18日购入商品银行存款付款凭证第2号转账凭证第5号6月25日增资扩股银行存款收款凭证第2号6月30日支付费用银行存款付款凭证第3号月末结转收入转账凭证第6号结转费用转账凭证第7号二、会计账簿：见教材P159（一）账簿的种类：1、序时账簿（日记账）：见教材P159两种不同含义的“日记账”：（1）在西方会计中：日记账是指按时间顺序逐日逐笔登记会计分录的账簿，也称“分录簿”（相当于我国的记账凭证）。通常分为：①特种日记账：分别对几种大量重复发生的业务专门设置的日记账，如：现金日记账银行存款日记账购货日记账销货日记

6、账…等等②普通日记账：登记其他普通业务的日记账。（2）在我国会计中：日记账是指按时间顺序逐日逐笔登记收付款业务的账簿（即本课程所讲的日记账，是由西方会计的特种日记账演变而来）。包括：现金日记账银行存款日记账日记账的格式：一般采用三栏式：见教材P162表6-122、分类账簿：按所设置的每一个会计科目分别开设账户的账簿。（账户又称分类账户，简称分类账）（1）总分类账簿（总分类账、总账）格式：一般采用三栏式：见教材P163表6-13重点案例：（续前）以“银行存款”账户为例：（过次页）银行存款总分类账单位：元×年记

7、账凭证摘要对方科目借方贷方借余额月日字号贷61期初余额借3000002银付1付清欠款应付账款200000借1000007银收1销售收入主营业务收入550000借65000018银付2购入商品库存商品300000借35000025银收2增资扩股股本400000借75000030银付3支付费用销售费用210000借540000本期发生额950000710000借540000及期末余额71期初余额借540000……（2）明细分类账簿（明细分类账、明细账）常用格式：①三栏式：用于“应收账款”、“应付账款”…等账户。见

8、教材P164表6-15②数量金额式：用于“原材料”、“库存商品”…等账户。×年凭证摘要收入发出结存月日字号数量单价金额数量单价金额数量单价金额（参见教材P165表6-16）③多栏式：用于“制造费用”、“销售费用”、“管理费用”…等账户。例：管理费用明细账单位：元×年凭证摘要职工折旧费保险费水电费办公其他合计月日字号薪酬用品500050004850048500（略）（略）（略）29002