商品期货会计(ppt_52页)

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1、第八章商品期货会计在全球燃油价格、绝大部分航空公司机票上涨的情况下，汉莎不仅没有涨价反而降价。原因有：二通过燃油期货稳定油料成本。一通过自建油库，调节燃油储存；第一节概述一、期货交易的特点及种类1期货及期货交易期货：标准化的远期合约期货交易：在期货交易所内集中买卖期货合约2期货交易的特点①期货交易的买卖对象是合约②期货合约标准化合约文本高度标准化期货交易以保证金制度作保障期货交易场所固定期货交易以公开、公平竞争的形式进行③期货交易品种有限制交易类型现货交易期货交易交易对象商品实物期货合约交易目的商品与货币的互换套期保值或投机套利交易方式一对

2、一交易标准化合约交易场所不固定期货交易所保障制度经济合同法及结算制度交易保证金制度等期货交易法规商品范围一切商品有限的商品开仓平仓持仓买空卖空交割浮动盈亏平仓盈亏3有关术语4期货交易的目的投机套利套期保值获取现货某企业准备明年3月份在现货市场出售某种产品100吨，当前的现货价格是每吨10000元，估计明年3月份现货价格要下跌到每吨9200元，期货价格为9500元。该企业在期货市场卖出100吨该种产品，并准备在明年3月份的期货市场上买进平仓。若明年3月的现货市场为10000元/吨，则该项期货买卖发生亏损：（9500-10000）*100=50

3、000元实得价款：100吨*10000元/吨-50000元=950000元若明年3月的现货市场为9200元/吨，则该项期货交易发生盈利：（9500-9200）*100=30000元实得价款：100吨*9200元/吨+30000元=950000元4期货交易的种类◆按合约标的物不同分：商品期货交易金融期货交易◆按投资目的不同分：期货投机交易期货套期保值交易◆按参考主体不同分：期货交易所期货经纪商期货投资者二、期货交易的基本业务程序1申请会员资格或选择经纪公司及经纪人2买卖期货合约3交易的结算4交易了结与清算◆对冲平仓及清算◆交割平仓及清算第二节

4、期货交易所与期货经纪公司会计1兼有企业会计和非盈利组织会计的特点2会计信息使用者的定向性3及时反映交易责任，披露盈亏信息一、期货交易所会计的特征1保证金制度（1）结算准备金（2）初始保证金（3）维持保证金（4）追加保证金2每日结算无负债制度例如，11月10日会员Ａ做买入100吨某种商品的期货，合约价为每吨5000元。交易所要求Ａ存入20万元的结算准备金。初始保证金为合约总值的10％，维持保证金为初始保证金的75%。当天该商品的期货价格降至每吨4900元。11月11日该商品的期货价格继续降至每吨4800元。11月12日A公司以每吨4780元的

5、价格卖出合约。二期货交易所期货业务核算的主要内容１会员资格费会员席位费“实收资本”账户”应付席位费“账户2会员保证金”应付保证金“账户—结算准备金—交易保证金3会员盈亏”会员盈亏“账户4收入：①年会费收入指向客户收取的交易手续费和交割手续费“手续费收入”账户②手续费收入指向会员收取的年会费“年会费收入”账户三、期货交易所期货业务核算举例1会员保证金的核算在每日无负债结算制度下，交易所应逐日计算会员当日持仓合约占用的交易保证金，并从结算准备金中划转。平仓合约原占用的交易保证金应划回结算准备金。结算准备金交易保证金②开仓划转④追加①会员存入

6、③开仓、平仓划转手续费会员浮动亏损⑤划回⑥会员浮动、平仓盈利2会员盈亏的核算例：1日以17000元/吨买入10手铜期货，每手5吨。当日结算价同开仓价。2日结算价为16950元/吨，3日结算价17140元/吨。4日以17220元/吨全部平仓。则：2日浮动亏损＝50×（16950－17000）＝2500元3日浮动盈利＝50×（17140－16950）＝9500元4日平仓盈利＝50×（17220－17140）＝4000元交易所对会员的浮动盈亏应如何处理？根据每日无负债结算制度逐日计算会员盈亏在交易所，某个会员的盈利就是另一会员的亏损，故每日的

7、会员盈亏余额为0会计处理只涉及逐日调整会员的结算准备金核算举例3实物交割的核算实物交割：标准交割仓单的转手过程将合约所载商品的所有权转移会计处理程序①双方先按最后交易日的结算价将合约对冲平仓，完成期货交易过程。②实物交割双方按最后交易日的结算价进行实物商品的现货交易，并进行货款结算。四期货经纪公司会计内容１会员资格费席位费“长期股权投资”账户“应收席位费”账户2存放于交易所的保证金“应收保证金”账户3收入客户的保证金“应付保证金”账户3手续费收入４结算差异向客户收取的交易手续费和交割手续费“手续费收入”账户一是客户的浮动盈亏，二是交易

8、所和经纪公司由于平仓顺序不同产生的差异。“结算差异”账户核算举例第三节企业期货业务会计操作方式委托代理投资目的套期保值自营投机套利一投机套利会计（一）运作原理预计价格上升：买入期