ba了解被审计单位及其环境

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1、实用标准文案了解被审计单位及其环境(不包括内部控制)被审计单位：南宁市骏业高温材料有限责任公司项目：了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）编制：刘星、施翩、赵霞日期：2011年1月3日索引号：BA财务报表截止日/期间：2010年12月31日复核：李苏、钟萱日期：2011年1月15日一、审计目标从以下方面了解被审计单位及其环境，并评估相应重大错报风险：1．行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；2．被审计单位的性质；3．被审计单位对会计政策的选择和运用；4．被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；5．被审计单位财务业绩的衡量和评价。二、行业状况、法律环境与

2、监管环境以及其他外部因素（一）实施的风险评估程序风险评估程序此处应详细记录了解被审计单位及其环境时实施的风险评估程序，包括询问、观察、检查和分析程序。记录的内容应包括实施审计程序的性质、时间和范围。执行人执行时间索引号向被审计单位销售总监询问其主要产品、行业发展状况等信息刘星1月3日查阅××券商编写的关于被审计单位及其所处行业的研究报告施翩1月7日将被审计单位的关键业绩指标（销售毛利率、市场占有率等）与同行业中规模相近的企业进行比较赵霞1月9日……（二）了解的内容和评估出的风险此处评估出的风险，最终应汇总至风险评估结果汇总表。1．行业状况（1）所在行业的市场供求

3、与竞争例如：l被审计单位的主要产品是什么？所处什么行业？主要产品有除气机、过滤袋、石墨杆与石墨轮用高温材料及其有色铸造行业用除气设备的开发生产和销售，铝行业文档实用标准文案l行业的总体发展趋势是什么？随着世界高载能产业向中国的转移，中国铝产量突飞猛进。在全球铝消费量不断增涨和新一轮铝代铜、铝代钢的热潮拉动下，中国目前已成为世界上最大的铝生产和消费国。铝工业以及国内经济的迅猛发展，必然会拉动对除气设备及其部件、过滤袋等可以提高铝制品清洁度的设备需求。高温材料行业面临一个很好的发展机遇。l行业处于哪一总体发展阶段（例如：起步、快速成长、成熟或衰退阶段）？快速成长l市

4、场需求、市场容量和价格竞争如何？市场需求不断增长，市场容量增大，具有竞争性的价格l行业上下游关系如何？关系良好l谁是被审计单位最重要的竞争者，他们所占的市场份额是多少？无l被审计单位及其竞争者主要的竞争优势是什么？被审计单位主要竞争优势是技术领先，品种多、规格全、质量优、价格廉、服务周全等。（2）生产经营的季节性和周期性例如：l行业是否受经济周期波动影响，以及采取了什么行动使波动的影响最小化？该行业不受经济周期波动影响l行业生产经营和销售是否受季节影响？行业的生产经营和销售不受季节影响。（3）产品生产技术的变化例如：l本行业的核心技术是什么？去除铝液中氢气提高铝

5、液精炼效果的铝合金精炼处理，控制铝液的流速、流量和铝度。l受技术发展影响的程度如何？影响很大l行业是否开发了新的技术？是的l被审计单位在技术方面是否具有领先地位？具有领先地位（4）能源供应与成本文档实用标准文案例如：能源消耗在成本中所占比重，能源价格的变化对成本的影响？无（5）行业的关键指标和统计数据例如：l行业产品平均价格、产量是多少？无l被审计单位业务的增长率和财务业绩与行业的平均水平及主要竞争者相比如何，存在重大差异的原因是什么？单位产品耗用工时：除气机480工时石墨杆6工时石墨轮6工时过滤袋1工时产量；除气机65台石墨杆2000个石墨轮2150个过滤袋6

6、40个差异原因：被审计单位制度齐全，拥有先进技术和设备，在行业中竞争力较强，技术领先，品种多、规格全、质量优，得以稳步发展。l竞争者是否采取了某些行动，如购并活动、降低销售价格、开发新技术等，从而对被审计单位的经营活动产生影响？无2．法律环境及监管环境（1）适用的会计准则、会计制度和行业特定惯例例如：l被审计单位是属于上市公司、外商投资企业还是其他企业，相应地适用的会计准则或会计制度是什么，例如是企业会计准则还是《企业会计制度》或者《小企业会计制度》？属于其他企业，相应地适用的会计准则《企业会计准则》《企业财务通则》l是否仍采用行业核算办法？是（2）对经营活动产

7、生重大影响的法律法规及监管活动例如：国家对该行业是否有特殊监管要求？无（3）对开展业务产生重大影响的政府政策，包括货币、财政、税收和贸易等政策文档实用标准文案例如：现行货币政策、财政政策、关税和贸易限制或税务法规对被审计单位经营活动产生怎样影响？公司按照《现金管理暂行条例》和《现金管理暂行条例实施细则》等规定，确定现金开支范围。不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算，并分别按人民币和各种外币设置现金日记账。（4）与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求例如：是否存在新出台的法律法规（如新出台的有关产品责任、劳动安全或环境保护的法律法规等），对

8、被审计单位有何影响？无3