了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）-核对

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1、第二部分风险评估工作底稿一、了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）被审计单位：项目：了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）编制：日期：索引号：BA财务报表截止日/期间：复核：日期：一、注册会计师的目标通过了解被审计单位及其环境，识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险（无论该错报由于舞弊还是错误导致）。二、行业状况、法律环境及监管环境以及其他外部因素（一）实施的风险评估程序风险评估程序①执行人执行时间索引号向被审计单位销售总监询问主要产品、行业发展状况等信息查阅关于被审计单位

2、及其所处行业的研究报告将被审计单位的关键业绩指标（销售毛利率、市场占有率等）与同行业中规模相近的企业进行比较（-）了解的内容和评估出的风险②1•行业状况（1）所在行业的市场供求与竞争此处应详细记录了解被审计单位及其环境时实施的风险评估程序，包括询问、观察、检查和分析程序。记录的内容应包括实施审计程序的性质、吋间和范围。②此处评估出的风险，最终应汇总至风险评估结果汇总表。例如：.被审计单位的主要产品是什么，所处什么行业•行业的总体发展趋势是什么•行业处于哪一总体发展阶段（如起步、快速成长、成熟或衰退阶段）•市场需求、市场容量和

3、价格竞争如何•行业上下游关系如何.谁是被审计单位最重要的竞争者，他们所占的市场份额是多少•被审计单位及其竞争者主要的竞争优势是什么（2）生产经营的季节性和周期性例如：•行业是否受经济周期波动影响，以及采取了什么行动使波动的影响最小化•行业生产经营和销售是否受季节影响（3）与被告审计单位产品相关的生产技术例如：•本行业的核心技术是什么•受技术发展影响的程度如何•行业是否开发了新的技术•被审计单位在技术方面是否具有领先地位（4）能源供应与成木例如：•能源消耗在成本中所占比重，能源价格的变化对成本的影响（5）行业的关键指标和统计数

4、据例如：•行业产品平均价格、产量是多少•被审计单位业务的增长率和财务业绩与行业的平均水平及主要竞争者相比如何，存在重大差异的原因是什么•竞争者是否采取了某些行动，如购并活动、降低销售价格、开发新技术等，从而对被审计单位的经营活动产生影响2.法律环境及监管环境（1）适用的财务报告编制基础和行业特定惯例例如：•被审计单位是属于上市公司、外商投资企业还是其他企业，相应地适用的财务报告编制基础是什么，例如企业会计准则•被审计单位是否仍釆用行业核对算方法（2）对被审计单位经营活动产生重大影响的法律法规，包括直接的监管活动例如：•被审计

5、单位是否处于受管制行业，该行业是否有特殊的法律法规、监管要求•被审计单位是否面临对其经营活动产生重大影响的检查（3）对开展业务产生重大影响的政府政策，如货币政策（包括外汇管制）、财政政策、财政刺激措施（如政府援助项目）、关税或贸易限制政策例如：•现行货币政策、财政政策、财政刺激措施、关税和贸易限制或税务法规对被审计单位经营活动产生怎样的影响（4）影响被审计单位所处行业和所从事经营活动的环保要求例如：•是否存在新出台的法律法规（如新出台的有关产品责任、劳动安全或环境保护的法律法规等），对被审计单位有何影响2.其他外部因素（1）

6、宏观经济的景气度（2）利率和资金供求状况（3）通货膨胀水平及币值变动（4）国际经济环境和汇率变动例如：•当前的宏观经济状况如何（萧条/景气），以及未来的发展趋势•利率和资金供求状况如何影响被审计单位的经营活动•目前国内或本地区的经济状况（如增长率、通货膨胀、失业率、利率等）如何影响被审计单位的经营活动•被审计单位的经营活动是否受到汇率波动或全球市场力量的影响三、被审计单位的性质(-)实施的风险评估程序风险评估程序执行人执行时间索引号向董事长等高管人员询问被审计单位所有权结构、治理结构、组织结构、近期主要投资、筹资情况向销售人

7、员询问相关市场信息，如主要客户和合同、付款条件、主要竞争者、定价政策、营销策略等查阅组织结构图、治理结构图、公司章程，主要销售、采购、投资、债务合同等实地察看被审计单位主要生产经营场所••••••(-)了解的内容和评估出的风险1.所有权结构(1)所有权性质(属于国有企业、外商投资企业、民营企业还是其他类型)(2)所有者和其他人员或单位的名称，以及与被审计单位之间的关系所有者主要描述(法人/自然人，企业类型，自然人的主要社会职务,企业所属地区、规模等)与被审计单位之间的关系(3)控股母公司例如：•控股母公司的所有权性质，管理风

8、格及其对被审计单位经营活动及财务报表可能产生的影响•控股母公司与被审计单位在资产、业务、人员、机构、财务等方面是否分开，是否存在占用资金等情况•控股母公司是舌施加压力，要求被审计单位达到其设定的财务业绩目标2.治理结构（1）获取或编制被审计单位治理结构图（2）对图示内容作出详细解释说明例如