新三板企业改制过程中的常见问题

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1、新三板企业改制过程中的常见问题原创2015-12-01致同致同文章刊登于《财会信报》版权归《财会信报》报社所有作者：致同深圳办公室管理合伙人苏洋致同会计师事务所深圳办公室管理合伙人苏洋拥有21年的会计师执业经验,对新三板财务问题具有专业、深度的研究。他对企业挂牌新三板时会遇到的常见财务问题进行了剖析。企业在改制过程中，其历史沿革中有13个问题较为常见。1、公司出资存在代验资问题。如，某拟新三板公司账面实收资木5100万元，存在代验资的问题，出资是由XX市XX五金工业有限公司垫支的，验资完成后公司即将垫资款还给了XX五金公司。2006年1

2、2刀8日，公司股东认缴的100力元注册资到位，2006年1211Fl,公司向XX五金公司付款100万元；2007年1月19FI,公司股东认缴的5000万元注册资到位，公司随即向XX五金公司开具了还款支票陆续归还了部分出资，截止2013年12月31日，账面中XX五金公司欠款2445万元。解决办法：股东应以现金等资产补足出资。关注出资不实是否侵害债权人等主休权益。2、大股东使用公司资产增资。如，大股东以公司使用的在其名下的土地增资，前期土地转让款由公司代付。解决办法：股东归还公司代付土地转让款及相应利息；全体股东确认对增资无异议；大股东承诺

3、承担全部相关责任，详细披露相关信息。3、实物出资未评估。如，实物资产未经评估，但作价经过全体原始股东共同确认，为原始股东的真实意思表示，出资真实。解决办法：评估复核，确认出资设备在出资时评估值不低于出资金额；生产经营中的必需的实物，已入账，如果已出售，出售价格不低于账面价值；出资股东现金置换；或原始股东分别出具了《承诺函》，承诺如因本次出资事宜造成公司损失的，将共同承担赔偿责任。4、低于账面价值处置股东出资资产。如，公司低于账而价值出售股东投入的实物资产，主要因为市场变化及技术更新进步原因导致资产价格下降。解决办法：充分披露相关信息；主

4、办券商核杳认为股东投入实物资产入账价值低于评估价格，评估价格显著低于原设备购买价格，合乎LED行业技术更新较快造成设备价值下降的实际情况；主办券商、申报会计师和律师认为该处理符合法律法规的规定。5、出资符合当地法规、不符合公司法规定。如，以人力资源出资、管理资源出资。解决方案：披露信息，说明符合当地法规，取得当地工商局出资合规的确认函;以货币资金置换出资。6、技术出资超比例且未评估。需耍重点关注：是否屈于职务成果或职务发明？是否与主营业务相关？是否已经到位？解决方案：出资超比例问题：寻找法律依据，不符合III公司法，但符合当时的地方法规

5、；出资未评估问题需追溯评估，股东会确认；若该技术与公司的生产经营不相关，或无法排除出资人职务成果的嫌疑，则现金补足。（工商部门认可）或减资（验资报告标明本次减资的标的是无形资产）。7、逾期出资。如，某公司于2007年7月26日成立，根据《公司法》规定，股东应于两年内缴足出资。2009年8月5口第二期出资才到位。出资存在逾期。解决方案：关注工商管理部门对逾期行为是否处罚；是否正常工商年检；关注逾期出资行为是否对债权人等主体利益造成侵害。如，信息披露以盈余公积转增股本未按照股东持股比例转增，某股东转增比例高于其持股比例，在公开传让说明书中如

6、实披露，并提示风险。解决方案：披露程序合规；披露个人所得税事宜；券商及律师核查，股东意思口治的体现，木次以盈余公积转增股本过程及结杲合法有效，不存在法律纠纷及风险；工商局岀具了企业变更通知书。9、国有股权程序瑕疵。如，发起设立股份公司和股份公司第一次增资时，公司未取得国资管理机构出具的关于国有股权设置及同意公司放弃优先増资权的批复。解决办法：公司对此事项己经向国资管理机构捉交资料申请补充确认。由省级国有资产管理部门确认，披露主办券商和律师的意见：《合作协议书》系双方真实意思的表示，协议的签署及履行过程合法有效。股份公司设立及公司增资行为

7、合法有效，不存在潜在纠纷，并已取得上述关于国资事项的批复，国有股权设置及股权结构不存在潜在风险。10、增资协议含对赌条款。如，某公司2013年8月15口签署的投资协议含对赌条款，如果业绩不达标，公司实际控制人耍现金补偿和凹购投资者股权；同时约定该对赌条款自公司向股转系统提交新三板挂牌申请之日起自动失效。解决方案：判断该协议是否仅对原股东和投资方有约束力，对企业木身没有约束力，不影响企业牛产经营；对赌条款的履行是否导致实际控制人变更；对赌条款的履行是否会损害企业和其他股东的利益；关注实际控制人的履约能力；企业向股转系统申请挂牌时不应存在对

8、赌情形。11＞债权出资是否构成障碍。解决方案：债权出资股东出具说明与承诺；律师法律意见证明债权出资真实性及合法性，披霜信息；律师补充法律意见：短期借款和其他应付款余额转增；债权出资合法，符合股东货币出资（债