证监会ipo在审企业2012年财务报告专项检查工作会议纪要11

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1、证监会IPO在审企业2012年财务报告专项检查工作会议记录2013年1月8日参会人员：各地证监局、交易所、发行部、创业板部上午主持人：发行部综合处：张望军一、发行部主任：陆文山自查为基础，证监会再抽查，相当于普适性的反馈意见二、发行部二处：蒋彦（一）依据1、会计准则、财政部和证监会的相关规定例如，对于通知列举的某些粉饰报表行为，符合会计准则，是否还可以确认收入？——关键分析清楚该行为的实质2、招股书准则仅是最低标准，要求根据发行人特点披露3、14号文件4、会计部的监管风险提示：对首发审计5、财务专项检查通知（二）重点核查事项--虚构交易1、自我交易，例如，绿大地，虚构工商注册信息、物流、资金

2、流都会留下痕迹2、私下利益交换，与客户或供应商串通，放宽信用政策，增加给经销商铺货，符合会计准则，怎么处理？——仔细对照会计准则，确认收入和报酬是否实质转移；分析突然变化是否合理，是否符合对方的经营规模；检查资金流和物流，合同是否有退货条款或者阴阳合同，期后是否有销售退回；如果确实符合，希望增加信息披露，提示投资者3、关联方代付成本费用，是否共用采购或销售渠道？是否办公场所很近、低价使用？是否存在上下游关系？例如从事环保业务，发行人从关联方获得的废水、废渣价格是否合理？是否符合行业惯例或地区水平？会否上市后毛利率大幅降低？4、利益相关方最后一年的交易，如果没有该类交易，是否导致发行人利润下降

3、？特别是PE，最后一年的新客户或大额交易，一定要警惕并深入核查5、体外资金，很难核查，但并非无迹可寻，可以分析物流，特别是生产型企业的原材料、产品的数量、价格纵向、横向分析查资金流是很有效的手段对于通过放宽信用政策算不算造假，此处应根据实质重于形式来分析交易的实质，该行为是否合理：资金的流转、实物是否为客户所实际使用、期后是否发生销售退回。招股说明书中对该行为是一种透支行为，在信息披露中增加信息披露。6、互联网造假，利用IT审计7、成本与存货、在建工程，这是传统手段，会计师对此保持警惕性，只要核查就能发现被否企业中，期末存货余额较大是比较常见现象，如果同时毛利率异常增高，更加质疑8、是否存在

4、压低员工薪金，特别对劳动密集型企业的影响较大，在上市前为大局压缩成本，在上市后完善福利。分不同岗位（高管、技术、一线工人等）对比同行业、地区水平；特别关注劳务派遣，是否符合规定、是否滥用以规避一线工人支出9、推迟维修、广告支出等费用，如消费品类企业，详细分析广告费的阶段投入、地区投入对销售的影响；发行人的开支明细中不符合往年常态的项目，要多关注10、资产减值准备，2012年国内经济形势不好，出口类企业有明显下降趋势，房地产、汽车、钢铁、玻璃、水泥等行业都受影响，货款能否收回、存货能否变现，要关注准备是否充分11、推迟在建工程转固，对固定资产比重较大的企业影响比较大12、兜底条款，在审企业涉及

5、行业比较多，高科技企业的研发费用；工程企业的完工百分比法；农业企业的现金收付交易（三）自查要求1、核查过程要明确人员、时间、过程，获得的核查证据，要落到实处，不是走过程自查只是第一步，我们将审核自查报告，判断是否核查到位2、工作底稿的编制，完整、格式规范、标示统一、记录清晰，我们现场检查时，会对照工作底稿3、如果确实存在粉饰或造假，保荐机构、会计师主动书面报告证监局或证监会发行部（四）充分披露财务信息本次自查目标：1）挤出报告水分2）风险充分披露企业业绩下降是不可控的，做到充分披露，也是对中介机构自身的保护例如百隆东方，会后事项说明我们统计了2011、2012年上市企业，上半年业绩下滑情况在

6、经济形势并未出现明显拐点的前提下，企业的财务业绩趋势1）截止招股书签署日，企业主产品、原材料的价格变化，风险揭示2）申报期最后一年的收入、利润大幅增长，是否持续性，风险揭示工作量很大，时间比较紧张，3月31日之前完成，请大家抓紧。另外：以下问题由下午的领导讲解：2013年申报企业是否还需要自查？保荐机构和会计师是否可以出具一套自查底稿？三、创业板部二处：杨郊红郭主席的上证法治论坛演讲，要求财务专项检查；姚主席的凤凰财经论坛采访，推动信息披露为中心的发行改革，关键是信息真实性的问题。14号公告对应自查要求：（一）内部控制如何核查？以前已要求发行人结合14号公告，逐条报告落实情况选一个做得不错的

7、案例，给大家讲1、财务核算体系是否健全？1）管理制度2）政策3）会计科目是否健全等2、财务部岗位配备、人员3、会计档案管理4、财务管理电算化情况，有的发行人不敢用ERP，一旦采用，修改后处处留痕，本次检查会关注这方面，5、审计委员会、内审部运行情况，目前没有全部采用内部控制规范，只强调销售循环（客户管理和真实性、客户档案管理、销售合同管理等）、采购循环、资金循环（发行人能否经受住本次核查考验，关键在此，几个银