证监会ipo在审企业2012年财务报告专项检查工作会议纪要

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1、证监会IPO在审企业2012年财务报告专项检查工作会议纪要会议时间：2013年1月8日参会人员：各地证监局、交易所、发行部、创业板部、会计部、稽查系统、保荐机构、会计师事务所。上午主持人：张望军（发行部综合处）一、发行部副主任：陆文山自查为基础，证监会再抽查，相当于普适性的反馈意见二、发行部二处：蒋彦（一）依据1、会计准则、财政部和证监会的相关规定对于通知列举的某些粉饰报表行为，符合会计准则，是否还可以确认收入关键分析清楚该行为的实质2、招股书准则仅是最低标准，要求根据发行人特点披露3、14号文4、会计部监管风险提示第四号-

2、对首发审计5、551号文-财务专项检查通知（二）重点核查事项1、虚构交易自我交易，例如，绿大地，虚构工商注册信息、物流、资金流都会留下痕迹。2、私下利益交换，与客户或供应商串通放宽信用政策，增加给经销商铺货，符合会计准则，怎么处理？细对照会计准则，确认收入和报酬是否实质转移；分析突然变化是否合理，是否符合对方的经营规模；检查资金流和物流，合同是否有退货条款或者阴阳合同，期后是否有销售退回；如果确实符合，希望增加信息披露，提示投资者。3、关联方代付成本费用是否共用采购或销售渠道？是否办公场所很近、低价使用？是否存在上下游关系？

3、例如，从事环保业务，发行人从关联方获得的废水、废渣价格是否合理？是否符合行业惯例或地区水平？会否上市后毛利率大幅降低？4、利益相关方最后一年的交易如果没有该类交易，是否导致发行人利润下降？特别是PE，最后一年的新客户或大额交易，一定要警惕并深入核查。5、体外资金很难核查，但并非无迹可寻，可以分析物流，特别是生产型企业的原材料、产品的数量、价格纵向、横向比较分析。查资金流是很有效的手段。对于通过放宽信用政策算不算造假，此处应根据实质重于形式来分析交易的实质，该行为是否合理：资金的流转、实物是否为客户所实际使用、期后是否发生销售

4、退回。该行为是一种透支行为，应在招股书中增加信息披露。6、互联网造假利用IT审计。7、成本与存货、在建工程这是传统手段，会计师对此保持警惕性，只要核查就能发现；被否企业中，期末存货余额较大是比较常见现象，如果同时毛利率异常增高，更加质疑。8、是否存在压低员工薪金特别对劳动密集型企业的影响较大，在上市前为大局压缩成本，在上市后完善福利。分不同岗位（高管、技术、一线工人等）对比同行业、地区水平；特别关注劳务派遣，是否符合规定、是否滥用以规避一线工人支出。9、推迟维修、广告支出等费用消费品类企业，详细分析广告费的阶段投入、地区投入

5、对销售的影响；发行人的开支明细中不符合往年常态的项目，要多关注。10、资产减值准备2012年国内经济形势不好，出口类企业有明显下降趋势，房地产、汽车、钢铁、玻璃、水泥等行业都受影响，货款能否收回、存货能否变现，要关注准备是否计提充分。11、推迟在建工程转固对固定资产比重较大的企业影响比较大。12、兜底条款在审企业涉及行业比较多，高科技企业的研发费用；工程企业的完工百分比法；农业企业的现金收付交易。（三）自查要求1、核查过程要明确人员、时间、过程，获得的核查证据，要落到实处，不是走过程；自查只是第一步，我们将审核自查报告，判断

6、是否核查到位。2、工作底稿的编制，完整、格式规范、标示统一、记录清晰，我们现场检查时，会对照工作底稿。3、如果确实存在粉饰或造假，保荐机构、会计师主动书面报告证监局或证监会发行部。（四）充分披露财务信息本次自查目标：（1）挤出报告水分（2）风险充分披露。企业业绩下降是不可控的，做到充分披露，也是对中介机构自身的保护。在经济形势并未出现明显拐点的前提下，关注企业的业绩趋势。1、截止招股书签署日，企业主产品、原材料的价格变化，风险揭示；2、申报期最后一年的收入、利润大幅增长，是否持续性，风险揭示。工作量很大，时间比较紧张，3月3

7、1日之前完成，请大家抓紧。三、创业板部二处：杨郊红背景：郭主席的上证法治论坛演讲；姚主席的凤凰财经论坛采访，推动信息披露为中心的发行改革，关键是信息真实性的问题。14号文对应自查要求（一）内部控制如何核查？以前已要求发行人结合14号公告，逐条报告落实情况。1、财务核算体系是否健全？（1）管理制度（2）政策（3）会计科目是否健全等。2、财务部岗位配备、人员3、会计档案管理4、财务管理电算化情况，有的发行人不敢用ERP，一旦采用，修改后处处留痕，本次检查会关注这方面，5、审计委员会、内审部运行情况，目前没有全部采用内部控制规范，

8、只强调销售循环（客户管理和真实性、客户档案管理、销售合同管理等）、采购循环、资金循环（发行人能否经受住本次核查考验，关键在此，几个银行账户、基本账户、结算账户、要求打出近三年的银行流水账，从稽查局获取的经验）。6、健全内控制度重点关注实际控制人的诚信状况。（二）财务信息与非财务信息衔接“信