财务报表重述与会计师事务所变更——基于会计师事务所行业专长的视角

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2、予日期２０１６年６月１０日答辩委员会主席评阅人２０１６年月日乘兩：ｋ聲硕ｉ学位论文财务报表重述与会计师事务所变更—基于会计师事务所行业专长的视角专业名務；会计研究生姓名＝吴巧额：吴亢导师姓名ＦＩＮＡＮＣＩＡＬＲＥＳＴＡＴＥＭＥＮＴＡＮＤＡＣＣＯＵＮＴＩＮＧＦＩＲＭＣＨＡＮＧＥ—ＢＡＳＥＤＯＮＴＨＥＲＥＳＰＥＣＴＩＶＥＯＦＡＣＣＯＵＮＴ＇ＩＮＧＦＩＲＭＳＩＮＤＵＳＴＲＹＳＰＥＣＩＡＬＩＺＡＴＩＯＮＡＴｈｅｓｉｓＳｕｂｍ化ｅｄ化ＳｏｕｔｈｅａｓｔＵｎｉｖｅｒｓｉｔｙＦｏｒｔｈｅ

3、ＰｒｏｆｅｓｓｉｏｎａｌＤｅｇｒｅｅｏｆＭａｓｔｅｒｏｆＡｃｃｏｕｎｔｉｎｇＢＹ－ＷＵＹｉｉｅｊＳｕｐｅｒｖｉｓｅｄｂｙＰｒｏｆ．ＷＵＰｅｎｇＤｅａｒｔｍｅｎｔｏｆＥｃｏｎｏｍｉｃａｎｄＭａｎａｅｍｅｎｔｐｇＳｏｕ化ｅａｓｔＵｎｉｖｅｒｓｉｔｙＡｐｒｉｌ２０１６东南大学学位论义独钥性声明本人声明所呈交的学位论文是我个人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。尽我所知，论文中不包含其他人已经发表或撰写过，除了文中恃别加Ｗ标注和致谢的地方外的研巧成果，也不包含为获得东南大学或其它教育机构的学位或证书而使用过的材

4、料。与我一同工作的同志对本研巧所做的任何贡献均己在论文中作了明确的说明并表示了谢意。研巧生签名：賴＾底曰期：訓ｂ＇ｋｙ东南大学学位论文使用授权声明东南大学、中国科学技术信息研巧所、国家图书馆有权保留本人所送交学位论文的复印、。件和电子文档，可Ｗ采用影印缩印或其他复制手段保存论文本人电子文档的内容和纸质论文的内容相一，，可Ｗ公布致。除在保密期内的保密论文外允许论文被查阅和借阅（包括Ｗ电子信息形式刊登）论文的全部内容或中、英文摘要等部分内容。论文的公布（包括Ｗ电子信息形式刊登）授权东南大学研究生院办理。；：曰亂＞／仁研巧生签名脸＿导师签名義蒂？

5、摘要近十年来，我国上市公司发生财务报表重述的情况日益引发关注。根据相关数据，近些年上市公司发生财务报表重述的比例在不断提高。财务报表重述会导致公司的市场，包括变更会计师事务所。本文从会声誉受损，给上市公司带来严重的经济和法律后果计师事务所行业专长的视角探究财务报表重述与企业会计师事务所变更的关系，具有重要的理论和现实意义。００４－２０本文Ｗ２１４年１１年间的全部上市公司为样本，运用描述性统计Ｗ及建立多元回归模型，通过行业组合份额法来衡量会计师事务所行业专业化程度，从会计师事务所行业专长的视角探究财务报表重述对会计师事务所变更的影响。本文深入探究当上

6、市公司发生财务报表重述后，其会计师事务所选择会受什么影响。首先从整体上研究了财务报表重述对上市公司会计师事务所变更的影响：然后将发生财务报表重述的样本分为违规样本和错误样本两类，研究不同类型财务报表重述对企业会计师事务所变更的影响。此外，我们还构建了盈余错报程度和财务报表重述项目两个财务报表重述的代理变量，用于研究财务报表重述严重程度对企业会计师事务所变更的影响。通过实证研究方法，本文得出如下结论：（１）上市公司发生财务报表重述后更可能变更会计师事务所，且更可能变更为行业专业化程度高的会计师事务所；（２）与错误样本相比，违规样本更可能变更为行业专业化程度高

7、的会计师事务所３）；（财务报表重述严重程度与会计师事务所行业专长呈正相关关系。财务重述严重程度越高，企业越可能变更为行业专业化程度高的会计师事务所。本文的创新之处就在于：（１）从会计师事务所行业专长视角探究财务报表重述对会计师事务所变更的影响；（２）将发生财务报表重述的样本分为违规样本和错误样本两类，研巧了不同类型财务报表重述对企业会计师事务所变更的影响；（３）构建盈余错报程度和财务重述项目两个代表财务报表重