会计师事务所实施函证程序存在的问题及其改进建议

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2、证程序存在的问题及其改进建议》论文是我个人在导师指导下进行的研巧工作及取得的科研成果。尽我所知，文中除了特别加Ｗ标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写的内容及科研成果，也不包含为获得首都经济贸易大学或其它教育机构的学位或证书所使用过的材料。作者签名：ｉ？绛日期；之〇／／年３月茹日关于论文使用授权的说明本人完全了解首都经济贸易大学有关俱留、化用学位论文的有关规定，目Ｐ：学校有权保留送交论文的复印件，允许论文被查阅、借阅或网络索引１；学校可公布论文的全部或部分内容，可＾采取影印、缩印或其它复

3、制手段保存论文。（保密的论文在解密后应遵守此规定）作者签名：导师篇名；诚於柏期；义０／＾年是月３０日首都经济贸易大学CapitalUniversityofEconomicsandBusiness硕士学位论文THESISOFMASTERDEGREE论文题目：会计师事务所实施函证程序存在的问题及其改进建议院系：会计学院专业：审计学号：22014040289作者：郭祎指导教师：陈郡、丛晓红完成日期：2016年3月首都经济贸易大学硕士学位论文会计师事务所实施函证程序存在的问题及其改进建议提要函证是审计工作中获取审计证据的重要程序，注册会计师

4、可以通过函证获取来自外部第三方的审计证据。作为一项不可或缺的审计程序，注册会计师需要保证函证的可靠性与真实性，以充分发挥函证的证明作用。但是，近些年由于函证失败而导致审计失败案例的屡屡出现——美国巨人零售案、银广夏事件、G外高桥事件等，不仅揭示了函证程序在执行过程中存在的不规范操作问题，还暴露了严重的审计程序漏洞。完善的函证程序是保证注册会计师获取充分可靠审计证据的关键手段，也是保证审计工作顺利开展与完成的重要因素。因此，函证程序亟待改进与完善，这不仅是规范审计程序的客观需要，也是规范审计人员执业行为的必然要求。本文首先回顾了国内外对函证程序

5、的研究状况，对函证程序的相关理论进行了论述，其次在对函证涵义及函证在审计程序中的重要作用进行分析的基础上，通过实际案例分析实施函证程序存在的具体问题及其出现问题的原因，通过调查问卷探究函证程序在我国实施的现状以及实施过程中存在的主要问题。最后，针对实际工作中存在的主要问题，结合实施函证程序的目标和原则，提出相应的改进建议，以期为注册会计师执行函证程序提供一定的帮助与指引，从而达到规范函证程序，提高函证在支持审计结果有效性方面的作用。关键词：会计师事务所函证程序函证流程互联网+银行函证I首都经济贸易大学硕士学位论文会计师事务所实施函证程序存在的

6、问题及其改进建议ABSTRACTConfirmationisakeyproceduretogettheauditingevidenceoftheindependentauditing;CPAcangetauditingevidencesfromthethirdpartyoutside.Asanindispensableauditingprocedure,CPAsneedtoensurethereliabilityandfacticityoftheconfirmationsandgivefullplaytothefunctionofconfir

7、mations.However,thecasesofthefailureoftheconfirmation,suchasthecasesofUSgiantretail,YinguangxiaandGWaigaoqiao,whichleadstothefailureoftheauditinghavehappenedrepeatedlyinrecentyears,notonlyrevealthenon-standardproblemsinconfirmationprocedure,butalsoexposetheholeoftheauditing

8、procedure.Theexcellentconfirmationprocedureisakeymeans,bywhichCPAcangetreliableaud