副產品及聯產品之成本計算

《副產品及聯產品之成本計算》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

1、CostAccountingclassnote:byY.M.Hsieh第八章副產品及聯產品之成本計算一、副產品及聯產品之定義(一)副產品(by-product):在某一相同製造過程所產出之產品，其價值相對較低者(即較主要產品的價值為偏低)。一般對此類產品很少加以控制。(二)聯產品(jointproducts):由同一生產過程或同時加工所一起產出之產品，主產品(mainproducts)每種產品均具有較高之價值者。亦即同一生產過程所產出之兩種或兩種以上之產品，其具有(1)相對重要市價(銷售價值)及(2)在分離點之前產品無法個別認定者。分離點(split-offpoint)：係指經加工後多種產品形

2、成(產出為)個別單位的時點。(三)副產品與聯產品的性質副產品：.來自cleansingofthemainproduct.isleftoverscraporwaste.arisefrompreparingrawmaterials(e.g.theseparationofcottonseedfromcotton,shellsfromcocoabeans聯產品：.肉品包莊業.石油業.煙草業對原料的分級(四)聯合成本(Jointcosts)與可分離成本(Separablecosts)聯合成本：無法個別辨識予各產品而必須武斷分攤的成本。可分離成本：係可個別辨識予各產品的成本，且不必再分攤的成本。furth

3、erprocessSplit-off┌──────A產品─────────可供出售point│(Separablecosts)├────────┼──────B產品(可供出售)commonprocess└──────C產品(可供出售)(JointCosts)(五)副產品與聯產品成本計算之困難.真正的聯合成本(atruejointcost)是不可分的(indivisible)。.成本分攤的過程將是無法做到完美，必須相當武斷的。(farfromperfectandindeedquitearbitrary).但無論採用何種分攤方法，總利潤或損失的數額均不受影響。二、副產品之成本計算方法(一)不分攤聯

4、合成本：1.作為收入的加項：A.Grossrevenueofby-product第3頁共3頁CostAccountingclassnote:byY.M.HsiehB.Netrealizablevalue2.作為成本的減項：(這似應歸類為「要分攤聯合成本」)A.Grossrevenueofby-productB.Netrealizablevalue(二)要分攤聯合成本：1.重置成本法(Thereplacementcostmethod)2.市價法(Marketvalueorreversalcostmethod)(1)副產品的市價(2)預估副產品的毛利率(3)預估Additional(further

5、)processingcost(4)預估與副產品有關的行銷與管理費用(Marketing&AdministrativeExpenses)補充：Moscove之說法：(四種處理方式)(1)出售副產品之淨收入做為主產品成本(聯合成本)之減項(2)出售副產品之淨收入列為其他收入(otherincome) (3)副產品之淨可實現價值(NRV)做為主產品成本(聯合成本)之減項(4)副產品之淨可實現價值(NRV)列為其他收入(otherincome)淨收入：銷售淨額(若做為主產品成本之減項還得扣除再加工成本)三、分攤聯合生產成本予聯產品之方法(一)市價法(MarketorSalesValueMethod)

6、:基於每一產品的相對市價。MarketValueMethod:(1)JointProductsSalableatSplit-Off:RatioofApportionmentMarketValueTotalProductofJointUnitsperUnitatMarketValuetoTotalProductionProductProducedSplit-OffValueMarketValueCost-------------------------------------------------------------A20,000$.25$5,0003.125%$3,750B15,0003

7、.0045,00028.12533,750C10,0003.5035,00021.87526,250D15,0005.0075,00046.87556,250---------------------------Total.........................$160,000100.000%$120,000==========================第3頁共3頁CostAcco