外部环境不确定性、管理控制系统与企业业绩

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1、学校代码：10036剖矽手芗爹f节贸易声学博士学位论文外部环境不确定性、管理控制系统与企业业绩培养单位：国际商学院专业名称：企业管理研究方向：会计与财务管理作者：王瑕指导教师：汤谷良论文日期：二。一三年三月ExternalEnvironmentalUncertainty，ManagementControlSystem，andEnterprisePerformance学位论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不含任何其他个

2、人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对本文所涉及的研究工作做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律责任由本人承担。特此声明学位论文作者签名。岬劲哆年，月巧日学位论文版权使用授权书本人完全了解对外经济贸易大学关于收集、保存、使用学位论文的规定，同意如下各项内容：按照学校要求提交学位论文的印刷本和电子版本；学校有权保存学位论文的印刷本和电子版，并采用影印、缩印、扫描、数字化或其它手段保存论文；学校有权提供目录检索以及提供本学位论文全文或部分的阅览服务；学校有权按照有关规定向国家有

3、关部门或者机构送交论文；学校可以采用影印、缩印或者其它方式合理使用学位论文，或将学位论文的内容编入相关数据库供检索；保密的学位论文在解密后遵守此规定。学位论文作者导师签名：f、出I多年，月2舌日年月日摘要2007年下半年美国爆发的次贷危机先后经历了金融产品危机、金融机构危机、金融市场危机等发展阶段，最终演变为国际金融危机。在全球经济一体化的影响下，其影响范围从美国本土持续蔓延至世界各国。全球经济遭受到自“二战”以来最大的重创，经济增速放缓，资本市场低迷，市场需求急剧萎缩，各国失业率居高不下。虽然在各国政府的宏观调

4、控下，金融危机肆意破坏经济的恶劣态势得到了一定控制，但企业仍处于高度动荡和复杂的外部环境之中，面临巨大的经营风险。管理控制系统是保证组织运营效率和效果、从而实现组织目标的有效管理工具。外部环境作为影响企业管理控制系统的一个关键权变变量，对企业管理控制系统的设计和运行效果产生着重要影响。面对金融危机高度不确定的外部环境，企业如何建立高效适配的管理控制系统来避免环境变化给企业带来的动荡和失控是一个值得深入探讨的问题。近年来，大多学者认为管理控制系统为了实现组织目标，应该具备控制和探索两大基本职能。但对在高度不确定环境

5、下两大职能之间的相互关系却存在争议。Burns和Stalker(1961)的二分模式认为两大职能之间存在“非此及彼”的对立关系，而Sutcliff(1999)的二元模式则认为在复杂多变的环境下两大职能之间应是相互协作、相互促进的关系。那么，面对金融危机高度复杂的环境变化，企业管理控制系统的两大职能会按照何种模式进行调整?这种调整是否能提高和改善企业不同类型的业绩?同时，管理控制系统均衡适配的状态是否还会受到业绩持续改善的反馈影响?目前针对上述问题的研究和探讨，具有十分重要的理论和现实意义。本文以2008爆发的金融

6、危机为研究背景，基于权变理论的视角，来探讨外部环境不确定性、管理控制系统与企业业绩三者之间的关系。全文按研究内容分为四个部分共七章：第l章是引言部分。主要介绍了本文的研究背景和意义、研究内容和结构框架、采用的研究方法和技术路线以及论文的创新点，为理解本文提供了一个概括性的描述；第2章和第3章是理论基础部分。第2章从权变理论的视角论述了管理控制系统形成的理论基础，指出外部环境、企业战略、组织结构、规模、技术和企业文化等关键的环境变量决定着管理控制系统的设计和运行；第3章在对管理控制系统内涵进行界定的基础上，简要阐述

7、了管理控制系统理论发展的四个阶段及其特征，并对基于不同管理控制内涵派生出的主要管理控制模式进行了分类和阐释，对不同模式的异同进行了评价，为外部环境不确定性、管理控制系统和企业业绩三者之间关系的研究进行了理论上铺垫；第4章、第5章和第6章是本文的核心内容部分，其中第4章和第5章是理论分析部分，第6章是实证分析部分。第4章首先对环境不确定性与管理控制系统的研究文献进行了梳理和归纳；其次，结合问卷调查的结果对金融危机的外部环境不确定性进行了描述和评价；最后，在理论分析的基础上，提出外部环境不确定性对管理控制系统两大职能

8、影响关系的研究假设：第5章首先阐述了业绩评价体系的发展和演进；其次，对管理控制系统与企业业绩交互影响的文献进行归纳总结；再次，系统分析了金融危机对企业经营目标和业绩评价指标的影响；最后在理论分析的基础上提出管理控制系统与业绩交互影响的研究假设：第6章在第4章和第5章理论分析和研究假设的基础上进行模型构建，采用问卷调查的研究方法，运用结构方程模型，分析了外部环境不确定性、管