基于投资者保护的会计信息披露问题研究

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1、东北林业大学博士学位论文基于投资者保护的会计信息披露问题研究姓名：孙燕东申请学位级别：博士专业：林业经济管理指导教师：刘国成20060601摘。也摘要本文基于投资者保护的角度研究了上市公司会计信息披露问题。投资者是证券市场的主要参与者，也是会计信息的主要需求者。上市公司的会计信息披露是投资者了解被投资上市公司经营状况的主要途径。会计信息披露制度是以保护投资者利益为根本目标，但在实践中投资者的利益并没有得到有效的保护。投资者保护在我国有很强的现实性，而投资者保护最重要的方面是保护投资者的知情权，保证投资者在做出投资选择时是知情

2、的。因此本文以保护投资者知情权作为研究会计信息披露问题的出发点，为会计信息披露的研究提供了一个新的研究视角。这对尚处于发展阶段的我国证券市场而言意义尤为重大。本文以财务会计的目标作为研究的切入点，即以决策有用观来指导会计信息披露的实践。在对会计信息披露与投资者保护相关的理论基础进行必要分析的基础上，研究了上市公司会计信息披露与投资者权益保护之间的关系，得出有效的会计信息披露可以保护投资者利益，而投资者保护的程度也影响着会计信息披露质量的结论。通过回顾资本市场近年来发生的会计违法违规案件，论述了上市公司虚假会计信息披露已给投资

3、者造成的严重伤害、目前我国保护投资者权益的法律环境现状及投资者的维权意识，也说明了对投资者权益保护的重要性及本文研究的必要性。本文研究了目前我国上市公司会计信息披露的现状，其存在的主要问题是我国上市公司会计信息披露内容不充分、缺乏时效性、决策有用性较差等，并对问题的成因进行了深入分析。由于会计信息的专业特点、不易为投资者所理解，因此要想保护投资者的知情权，首先应了解投资者到底需要哪些会计信息，这些会计信息应当如何披露，它的现行披露方式以及所包含的内容能否满足投资者的需要等。本文通过调查问卷的方式对投资者的会计信息需求进行了实

4、证调查分析，在对我国投资者的信息需求进行调查分析的基础上，将调查结果与我国现行有关上市公司信息披露状况进行比较，得出若要满足投资者的信息需求，上市公司会计信息披露机制应改进或加强在会计报告中已经披露但披露还不够充分的内容，如历史信息、财务信息、重要事项、会计数据和业务数据摘要、主要指标等方面的信息；对会计报告中还没有或披露很少的内容，如未来信息、非财务信息、分部信息、人力资源信息等方面的信息也要进行必要的披露。通过对投资者调查问卷的分析及其得出的结论，为解决上市公司会计信息披露不充分、不及时、有用性差等问题指明了努力方向。要

5、保护投资者的知情权，上市公司信息披露中应引入创新的手段，使投资者可以多渠道的获取信息。投资者关系管理是上市公司与投资者之间进行及时、有效沟通的最好手段。充分及时的信息披露，是上市公司生存和发展的重要基础。企业若能及时有效地与投资人进行沟通，就可以及时获得股东的理解和支持，其重要性甚至超过了公司盈利能力。为了及时满足投资者的信息需求、更好的与投资者进行沟通，上市公司需要开展东北林业大学博上学位论文投资者关系管理工作。投资者关系管理的主要手段是信息披露，在分析了投资者关系管理与自愿性信息披露及投资者保护的关系基础上，深入探讨了我

6、国上市公司会计信息披露与投资者关系管理问题，指出了目前我国上市公司投资者关系管理存在的主要问题及其成因。通过借鉴国际投资者关系管理(IRM)的成熟经验，为我国投资者关系管理的发展提出建议。通过投资者关系管理，便于上市公司与投资者全方位的沟通，最终与投资者建立起相互信任的关系。财务报告是上市公司会计信息披露的主要形式，投资者主要是通过上市公司财务报告来了解上市公司的价值。为了能更好的满足投资者的信息需求，因此本文对上市公司的财务报告进行了较为深入的研究并提出改进意见。上市公司的会计信息披露方式是与财务报告的质量评价观及会计目标

7、密切相关的。本文在论述财务报告的质量评价观基础上，分别从模式上、内容上、方式上对财务报告的改进进行了全方位的研究，并提出了财务报告改进的建议，对我国未来财务报告的发展与完善提供了有价值的参考。本文最后对上市公司会计监管进行研究。基于会计信息的公共品特性、市场失灵以及会计信息的成本限制等因素，要求政府必须对上市公司会计信息披露进行适度监管。针对信息披露监管的现状，分析了我国上市公司信息披露监管的局限性及原因，并指出我国会计监管当前的首要任务是解决会计信息失真以及会计行业存在的诚信问题。然后从监管模式与监管体制创新、实施有效监管

8、两个方面，阐述了我国会计监管制度进一步完善的思路。关键词会计信息；披露；投资者保护Abs【¨cIAbstractThepaperstudiedtheaccountinginfo册ationdisclosureproblemoflistedcompanybasedonjnvesIorspr0