对在美上市中国公司财务造假的反思_也谈会计自律机制的构建new

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1、第11卷第5期湖南大众传媒职业技术学院学报Vol．11No．52011年9月JOURNALOFHUNANMASSMEDIAVOCATIONALTECHNICALCOLLEGESep．2011对在美上市中国公司财务造假的反思———也谈会计自律机制的构建李文辉(湖南大众传媒职业技术学院传媒管理系，湖南长沙410100)［摘要］会计人员的不作为是中国在美上市公司因财务欺诈遭遇停牌或摘牌的重要原因之一。会计应该是一项诚实者的职业，自律是会计职业道德的内在要求。会计行业自律机制的构建是会计行业诚信建设的组织基础和体制保

2、障，可通过建立社会认同的会计行业自律组织的伦理原则、完善会计行业自律管理的组织体系、改善和提高会计人员自律的职业素养来实现。［关键词］财务造假;中国公司;在美上市;自律机制［中图分类号］G810．6［文献标识码］A［文章编号］1671－5454(2011)05－0083－03中国在美上市公司因财务欺诈遭遇空前的相应的职业道德作为自我修养、行为自律的准诚信危机:今年3月以来，24家在美上市中国则，发挥自律机制的效用。公司的审计师提出辞职或曝光，审计对象的财一、建立会计行业自律组织的伦理原则务问题，19家在美上市中国公司遭停牌或摘会计自律组织是会计行业自我组织、自我牌。因为欺诈的集中出现，美国资本

3、市场认为最管理和自我教育的社会民间组织，它还有扩大保守也最保险的策略是避开所有的中国公司。交往、协调行业之间经济关系的作用，它的正常涉嫌财务欺诈的上市公司会计师、财务公司审计运转是需要社会认同的。而社会对会计自律组师等面临的是投资者追讨损失的集体诉讼。织的认同，是对其管理工作的充分信任和具有会计应该是一项诚实者的职业，会计工作某种安全性的心理依赖。会计行业自律管理的的特点决定了自律是会计职业道德的内在要实现要从国家利益、行业利益和社会责任出发，求，是会计人员的行为准则，会计人员良好的伦实现政府监管和行业自律相结合。通过政府对理道德价值取向对财务欺诈行为具有有效的抑会计行业自律组织的认同，在两者

4、之间建立良制效应。会计行业自律是会计职业组织对所有好的互动关系，实现权利与权力的制约与平衡。会计人员的会计行为进行自我约束、自我控制首先，政府应以法律的形式承认并保障会计自的过程。会计行业自律机制构建是会计行业诚律组织的独立地位，同时授予其相应的权利。信建设的组织基础和体制保障，由两个方面组其次，政府应建立相应的制约机制，防止会计自成:一方面是建立会计人员认同的会计职业道律组织管理权限的缺失或膨胀导致行业甚至社德并将之作为自我修养、行为自律的标准;另一会风险。最后，建立政府和会计自律组织之间方面是会计自律组织建设。只有当会计职业道的沟通机制，实现两种社会管理层面的信息交德成为会计人员的真正需要

5、，会计人员才能将流。会计自律组织要获得社会的信任，必须通［收稿日期］2011－07－02［作者简介］李文辉(1968－)，女，湖南长沙人，湖南大众传媒职业技术学院传媒管理系高级会计师，硕士。研究方向:会计伦理。［基金项目］本文为2009年度湖南省哲学社会科学基金项目“会计人员舞弊行为的伦理分析”(项目编号09YBA041)的阶段性研究成果。—83—过内部的自我完善、管理机制的有效建设等树结合起来，在明确的法律或行政授权之下，探立起良好的社会形象。良好形象的建立主要涉索、研究会计行业自律运行机制，建立健全以会及对诚信原则、公平公正公开原则和责任原则计自律组织、会员代表大会、理事会和专门委员等伦理

6、理念的追求，并构建相应的实现机制。会为主体的治理结构，组织制定比较系统、完整(一)诚信原则的自律监管制度，对会计行业实施监管。诚信是一切道德的根基和本原，是构建与(一)建立健全多层次、多类别的会计行业［1］市场经济制度相适应的经济道德的基石，是自律组织会计自律组织获得社会认同的最基本、最重要首先，应建立健全我国会计职业道德自律的条件。诚实信用要求实事求是，平衡各方利组织。在中国会计学会下设会计职业道德研究益、协调个体利益与社会利益的冲突;诚实信用会、会计人员职业道德监管委员会，并设相应会要求市场主体之间坦诚相见、不欺不瞒、信守诺计人员自律组织(实行会员制，自愿入会原言、实践成约，相互理解、相互

7、信任、相互帮助。则)、会员代表大会、理事会和常务理事会(由诚实信用既是法律原则，又是道德观念和伦理会员中的道德楷模和高技能者、专家学者、政府准则。会计的诚信既是一种时代精神，也是会代表等组成)。会员代表大会是会计行业自律计对自身价值的追求。诚信为本原则是会计立组织最高权力机构，在工作中要充分发扬民主，业的灵魂，是会计自律组织生存的根本。以会员为本，切实代表会计行业的整体利益。(二)公开、公平、公正