关键审计事项报告对会计信息价值相关性的影响研究——来自A+H股2016年的证据

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1、学校代码10125专业代码025700硕士学位论文题目：关键审计事项报告对会计信息价值相关性的影响研究——来自A+H股2016年的证据姓名张倩专业审计研究方向社会审计所属学院会计学院指导教师吴秋生二〇一八年六月十日UniversityCode10125MajorCode025700ShanxiUniversityofFinance&EconomicsThesisforMaster’sDegreeTitleResearchontheImpactofKeyAuditMatterReportsontheValueRele

2、vanceofAccountingInformation—Evidencefrom2016AandHSharesNameZhangQianMajorAuditResearchOrientationSocialAuditSchoolAccountingCollegeTutorWuQiushengJune10th，20182山西财经大学硕士学位论文摘要随着经济环境的日趋复杂，以审计意见为主的标准式审计报告包含信息有限，使用者难以了解被审计单位的审计过程和主要风险，特别是金融危机的爆发，投资者希望获得更加丰富而相关的信息

3、以减少面对的投资风险。2016年12月23日，我国正式印发《中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项》等12项准则，改革了审计报告模式。新增的准则重点即关键审计事项报告准则要求审计师指出被审计单位特别风险和重大错报风险较高领域、管理层判断领域中影响会计信息公允性和合法性的重大事项，向使用者展示审计师发表审计意见所进行的风险分析与应对过程，以提升审计报告鉴证信息对使用者决策的有用性。这一报告准则首先在沪深A+H股公司2016年年报审计中实行。本文利用A+H股公司报告的关键审计事项数据，使用实

4、证分析方法，对关键审计事项报告是否影响会计信息价值相关性展开研究。本文按照关键审计事项报告准则及应用指南要求，将关键审计事项细化为数量、合规性、充分性和具体化四个维度，从这四个维度来检验报告使用者是否关注关键审计事项报告并据此作出投资决策，进而提高会计信息价值相关性。文章在研究会计信息价值相关性的价格模型基础上，依次加入关键审计事项各维度变量与每股收益的交互项，以此来检验关键审计事项报告是否具有增量价值相关性的作用。研究发现，关键审计事项报告数量未能提高公司会计盈余的价值相关性；关键审计事项报告的确认及原因披露越合

5、规，公司盈余的价值相关性越高；关键审计事项报告的审计应对披露越充分，公司盈余的价值相关性越高；关键审计事项报告与企业具体情况相联系能够加大公司盈余的价值相关性。以上结果证明，关键审计事项报告准则首年实施是有效的，相关部门要继续规范关键审计事项报告的内容披露，提升该准则在以后期间的实施效果，进一步促进投资者理性决策，提高会计信息价值相关性。本文从关键审计事项报告数量、合规性、充分性、具体化维度来分析关键审计事项报告，丰富了关键审计事项的理论研究，同时从一个新的视角--关键审计事项来研究会计信息价值相关性，拓宽了会计信

6、息价值相关性研究领域，研究结论为国内如何深化完善公司信息披露制度，促进资本市场运行效果提供了经验借鉴。关键词：关键审计事项；会计信息价值相关性；审计报告改革；盈余1关键审计事项报告对会计信息价值相关性的影响研究ABSTRACTWiththeincreasinglycomplicatedeconomicenvironment,thestandardauditreportmainlybasedonauditopinioncontainslimitedinformation,andusershavedifficultyu

7、nderstandingoftheauditprocessandmajorrisksoftheauditedentity,especiallyinthefinancialcrisis,investorshopetogetricherrelevantinformationtoreducetheriskofinvestment.OnDecember23,2016,Chinaformallyissued12Standardssuchas"ChinaRegisteredAccountantsAuditingStandard

8、sNo.1504-CommunicatingKeyAuditMattersintheAuditReport"andreformedtheauditreportingmode.Thenewlyaddedkeycriteriathatthekeyauditmatterreportscriteriarequiresauditorstopointoutthesign