长期资产减值准备对会计信息质量的影响--基于会计准则国际趋同的思考

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1、密级：公开管理学硕士学位论文长期资产减值准备对会计信息质量的影响——基于会计准则国际趋同的思考EffectsofLong-termAssetImpairmentonAccountingInformationQuality——ThinkingBasedonInternationalConvergenceofAccountingStandards培养单位：经济管理学院专业领域：会计学研究生：马芳指导教师：张艳辉副教授二○一八年六月独创性声明本人声明所呈交的论文是我个人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。尽我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表

2、或撰写过的研究成果，也不包含为获得石家庄铁道大学或其它教育机构的学位或证书而使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示了谢意。签名：日期：关于论文使用授权的说明本人完全了解石家庄铁道大学有关保留、使用学位论文的规定，同意学校保留并向有关部门送交论文的复印件和电子版本，允许论文被查阅和借阅，同意学校将论文加入《中国优秀博硕士学位论文全文数据库》和编入《中国学位论文全文数据库》。本人授权石家庄铁道大学，可以采用影印、缩印或其他复制手段保存论文，可以公布论文的全部或部分内容。(保密的论文在解密后应遵守此规定)作者签名：日期：导师签名：日期：

3、摘要为了与我国市场经济发展相适应，同时满足企业参与国际竞争的需要，我国在2006年颁布了现在施行的《企业会计准则》，该准则为我国当前的经济环境所服务。我国资产减值会计的发展历史，是我国对会计准则改革进程的一个代表。资产减值会计通过对外提供资产价值变化的信息，帮助使用者了解分析企业资产状况进而进行经济决策。我国在参照国际会计准则的基础上，针对长期资产减值颁布了独立的准则。然而，我国在长期资产减值准备转回的问题上，与国际会计准则存在一个较大的实质差异。对于已计提的长期资产减值损失，我国会计准则不允许其转回，国际会计准则却与之相反。这一规定虽然能够减少上市公司借助长期资产减值进行虚报

4、利润的现象，却否定了经济因素对资产价值的影响，损害了会计信息的相关性。因此，该项规定是否能够达到制定者的最初理想，不允许转回长期资产减值是否存在合理之处，本文对于这些问题展开了研究。本文采用了规范研究和实证研究相结合的方法。本文对以往的文献成果进行分类总结，从资产减值计提原因、资产减值信息相关性、资产减值信息可靠性三个方面对国内外的文献进行归纳评述，为后文的写作进行铺垫。本文对资产减值有关的理论基础和我国资产减值政策变迁进行了分析，并针对长期资产减值准备能否转回的合理性进行了探讨。通过理论分析为实证检验奠定基础，然后利用上市公司在旧会计准则阶段和当前准则阶段的长期资产减值数据，

5、对其价值相关性和可靠性进行实证检验。通过研究，本文得到如下结论：在现行会计准则阶段，长期资产减值信息不具有增量价值相关性，而在旧会计准则阶段结论与之相反；长期资产减值信息的可靠性，相比于旧会计准则阶段得到增强。虽然实证数据表明现行会计准则阶段，长期资产减值信息的可靠性增强，但是其相关性却由于减值损失不能转回而受到降低，因此本文认为应当对准则作出修改，在条件合理时允许长期资产减值损失转回。考虑到未来有可能对准则进行修改，本文从怎样转回长期资产减值损失的角度提出了一些操作建议。关键词：现行会计准则；长期资产减值准备；价值相关性；可靠性AbstractInordertomeetthe

6、needsofChina'seconomicdevelopmentandenterprisestoparticipateininternationalcompetitions,China'sMinistryofFinancepromulgatedthe"AccountingStandardsforBusinessEnterprises"in2006,whichservesthecountry'scurrenteconomicenvironment.ThehistoricalevolutionofChina'sassetimpairmentaccountingisareprese

7、ntativeofthereformofChina'saccountingstandards.Thepurposeofassetimpairmentaccountingistoprovideinformationsuchasassetvalueandeconomicdecision-makinginformationtoreportusersbyprovidinginformationonthevalueofassets.Onthebasisofreferencetointernationa