中、美、阿资产减值会计准则比较研究

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1、分类号UDC密级⋯⋯：鳜多嚣庐夕乎硕士研究生学位论文中、美、阿资产减值会计准则比较研究申请人：比艾兹学号：Y1095032培养单位：经济与工商管理学院学科专业：会计学研究方向：财务信息化管理指导教师：张英副教授完成日期：2013年6月一煳必iiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiⅢ舢眦哪Ⅲ洲珊删圳Ⅱ删舢Ⅲ¨中文摘要本文是以提高会计信息质量为目的，以探讨长期资产减值会计准则对会计信息质量的影响为重点进行研究的。本文在对IAS36和SFASl44—142、中国的CAS8及阿尔及

2、利亚的NFAS长期资产减值准则进行比较研究的基础上，进一步比较研究和分析了长期资产减值准则对财务报告信息可靠性和相关性的影响。本之研究铭缮硷否Z菇妥考结CAS8及NFAS同SFASl44—142的差异和SFASl44—142同IAS36长期资产减值准则的差异不是很大，主要差异体现在关于资产减值损失的确认和关于商誉分配以及资产减值损失的回转方面。但是,NFAS资产减值规则不太清楚的地方很多这与我国目前的环境相关的。其次，本文从财务报表信息相关性和可靠性的概念和资产减值规定对会计信息质量的影响的分析，发现IAS36更有助于提高会计信息质量。然而，可靠

3、性的问题仍然存在，这让人对资产减值涉及的财务信息的质量产生怀疑，那么究竟是资产减值还是财务信息减值呢?(EmilyGiannini，2007)。为提高信息质量，本文建议在财务报告中应确认历史成本，同时以注释或附注说明等形式披露资产减值信息和一些有用的信息，来帮助使用者做出较合适的经济决策。而不要在未来或不确定的情形下确定营业利润，也就是营业利润的确定因素不应包含未来和不确定性因素。会计利润的确定不应该以资产评价为基础，这样会计利润的含义和目的才会更有意义。关键词：资产减值：资产减值会计准则；相关性和可靠性黑龙江大学硕士学位论文AbstractTh

4、epaperexposestheimpactoflong—termassetimpairmentaccountingstandardsonthequalityofaccountinginformationtoimproveit．AfterhadpresentedthedifferencesbetweenIAS36andSFASl44—142，Chinesenewlong-termassetimpairmentstandardCAS8，andmycountryequivalentrulesofthenewfmancialandaccountings

5、ystemNFAS，carriedoutacomparativeanalysisoftheirimpactsontherelevanceandreliabilityoffinancialreportinginformation．TheresultshowsthatCAS8andNFASalmosthavethesamedifferenceswithSFAS144—142asthedifferencesbetweenIAS36andSFAS144—142，mainlyaboutthemethodsofdeterminingimpairmentand

6、itscalculation,theallocationofgoodwill，andthereversalofgoodwill．However，NFAS’Simpairmentrulesalenotclearenoughandthismaybeattributedtomycountryactualenvironment．Also，fromrelevanceandreliabilityconceptsoffinancialreportinginformation，andassetimpairmentprovisions’impactsonthese

7、qualitiesanalysis，thepaperfmdsthatIAS36mayprovideinvestorswithmorerelevantandusefulaccountinginformation．But，thereliabilityconcemcontinuestObequestionedSO，asmentionedbyEmilyGianni，(2007)is‘ImpairmentofAssetsorImpairmentofFinancialInformation’?Finally，InordertOreducetheimpacto

8、fthisissueonthefirm’Searningsandenhancethequalityoffirm’Seamings，the