资产减值会计准则规定的国际比较

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1、资产减值会计准则规定的国际比较阴财会月刊·全国优秀经济期刊全国中文核心期刊·财会月刊阴资产减值会计准则规定的国际比较杨黎渊重庆工商大学会计学院重庆400067冤【摘要】我国现行资产减值会计准则已基本上和国际会计准则趋于一致，但在资产减值损失的转回上却存在实质性差异。本文就该准则对资产减值损失的确认、计量及损失的处理与国际会计准则、美国会计准则进行比较，在此基础上分析差异产生的原因并做出评价。【关键词】资产减值准则资产减值损失盈余操纵《企业会计准则第8号——资产减值》在旧会计准则基础长期股权投资和采用成本模式进行后续计量

2、的投资性房地上，对资产减值损失的计提范围、计提基础和减值损失的可转产、固定资产、生产性生物资产、油气资产（探明矿区权益、矿回等方面进行了突破性变革，实现了与国际会计准则的趋同，区井及相关设施）、无形资产（包括资本化的开发支出）、商誉。主要规范了资产减值迹象的判断、资产可收回金额的计量、资从上述我们可以看出三者均适用于长期资产，但是产减值损失的确认和计量、资产组的认定及减值的处理，商誉SFAS144在无形资产、商誉等上的规定有所不同，没有规定在的减值测试与有关资产减值的披露等内容，但在资产减值损该准则中，这主要与其提出的

3、背景、目的有很大的关系。失的转回上存在实质性的差异。二、资产减值损失的确认与计量的比较一、准则适用范围的国际比较通过上述条款的比较可以发现，CAS8与IAS36在资产减IAS36：涵盖了土地、建筑物、机器和设备、以成本计价的值损失的确认和计量上已基本实现趋同，但与SFAS144却有投资性房地产、无形资产、商誉以及对子公司、联营企业和合很大的差异，确认时间的不同是因为FASB考虑对所有资产进营企业的投资。SFAS144：涵盖了长期资产（不包括商誉、不摊行周期性测试成本耗费过大，而造成其他差异的原因就是销的无形资产）、金融

4、工具（包括按成本法或权益法核算的权SFAS144与CAS8、IAS36对资产减值损失确认采用的标准不益性投资）。CAS8：涵盖了对子公司、联营企业和合营企业的同。CAS8与IAS36采用的是经济性标准——只要发生减值就创新与贡献、绩效相挂钩的回报激励机制。创新企业总会计师员评价、他人评价（包括同事评价）等来评定。各种方法既应综人才的分配激励机制，要使他们的经济价值得到充分体现，实合使用，也应有所侧重。但评价必须是有效的、动态的、可靠行期权制、年薪制等分配制度，授予优秀企业总会计师人才荣的，同时还应考虑成本效益原则。誉称

5、号，进一步提高他们的社会影响力和政治地位。要准确评【注】本文系中国总会计师协会2007年度课题野拓展总会价企业总会计师人才的能力和贡献，相应给予政治、精神、物计师国际商务能力的研究冶渊项目编号院2007012冤和2006年度质奖励，使人才的表现、贡献与评价、待遇相匹配，从而产生有浙江省社科规划常规性课题野适应浙江经济发展的出口贸易效的激励作用。对企业总会计师人才的合法收入，包括薪金、信用风险防范机制研究冶渊项目编号院06CGGL34YBX冤的研究奖金、股权和其他收益要给予法律保护。有关职能部门应认真成果遥履行职责，保护

6、企业总会计师人才的切身利益，对敲诈、报复、主要参考文献伤害、诬陷企业总会计师人才的违法行为，要依法坚决查处，员援普华永道著.邓传洲等译.公司未来的设计师.北京院中以解除企业总会计师人才的后顾之忧。国财政经济出版社袁200411.构建我国总会计师国际商务能力评价体系。为更好2援杜胜利.CFO管理前沿:价值管理系统框架模型.北京院地发挥企业总会计师人才的作用，促使企业总会计师人才认中信出版社袁2003真钻研业务、廉洁自律，促进企业健康发展，应建立有效的激3援上海国家会计学院.成为胜任的CFO.北京院经济科学出励约束机制，既

7、要设计合理的激励性报酬方案，以调动企业总版社袁2006会计师人才的工作积极性，又要制定科学的企业总会计师人4援阎国庆.国际商务.北京院清华大学出版社袁2007才综合评价体系。对企业总会计师人才能力的评价，并不存在5援杨光.出口贸易信用风险的形成及防范.财会月刊渊理单一的最优办法，主要通过学历、笔试、口试、工作记录、项目论冤袁2006曰4报告、模拟现场、直接观察、间接观察、自我评价、高层管理人6援张云亭.顶级财务总监.北京院中信出版社袁2003中旬援窑77窑阴阴财会月刊·全国优秀经济期刊全国中文核心期刊·财会月刊阴不足以

8、收回资产的账面价值时，企业就应当决定是出售该资IAS36CAS8SFAS144产还是继续使用，这时继续使用就相当于购置新资产。对长期资产和可辨认尧摊销性无形资产从上述分析中可以看出，可能性标准可能会导致资产价袁企业企业在每个资产负债表日袁判断资产减应当在环境变化或指确认值的高估，而经济性标准可以减少确认时的主观判断和人为值的迹象向