初级会计职称《经济法基础》巩固预习个人所得税的税目和税率等

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1、初级会计职称《经济法基础》巩固预习：个人所得税的税目和税率等初级会计职称考试《经济法基础》第四章个人所得税法律制度　　知识点二、个人所得税的征税对象、税目和税率　　（一）征税对象　　对于居民纳税人，应就来源于中国境内和境外的全部所得征税；对于非居民纳税人，则只就来源于中国境内所得部分征税。　　（二）所得来源的确定　　所得来源地与所得支付地是不同的两个概念。　　注意具体所得来源地的规定：　　1.工资、薪金所得，以纳税义务人任职、受雇的公司、企业、事业单位、机关、团体、部队、学校等单位的所在地作为所得来源地。　　2.生产、经营所得，以生产

2、、经营活动实现地作为所得来源地。　　3.劳动报酬所得，以纳税义务人实际提供劳务的地点，作为所得来源地。　　4.不动产转让所得，以不动产坐落地为所得来源地；动产转让所得，以实现转让的地点为所得来源地。　　5.财产租赁所得，以被租赁财产的使用地作为所得来源地。　　6.利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利的企业、机构、组织的所在地作为所得来源地。　　7.特许权使用费所得，以特许权的使用地作为所得来源地。　　难点：对在中国境内无住所的个人。纳税人性质在境内的居住时间来源于中国境内来源于中国境外境内公司支付境外公司支付境内公司支付境外公

3、司支付非居民居住时间≤90天（或183天）征税不征（优惠）不征不征90天（或183天）<居住时间<1年征税征税不征不征居民1年≤居住时间≤5年征税征税征税不征（优惠）5年<居住时间征税征税征税征税　　（三）税目（3大类共11个应税项目）　　（第一类）按七级超额累进税率计税　　1.工资、薪金所得——非独立个人劳动所得　　内容上：年终加薪、劳动分红不分种类和取得情况，一律按工资、薪金所得课税；津贴、补贴等则有例外。　　（第二类）按五级超额累进税率计税　　1.个体工商户的生产、经营所得　　注意：个人独资企业和合伙企业比照执行。　　个体工商户

4、或个人专营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业不征收个人所得税。　　出租车属于个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的，或出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，比照个体工商户的生产、经营所得项目。　　2.企业、事业单位的承包经营、承租经营所得工商登记情况纳税义务项目变更为个体经营不交企业所得税，只缴纳个人所得税，按照个体工商户所得不变更1.先缴纳企业所得税2.再缴纳个人所得税（1）承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅是按合同（协议）规定取得一定所得的，其所得

5、按工资、薪金所得（2）承包、承租人按合同（协议）的规定只向发包、出租方交纳一定费用后，企业经营成果归其所有的，按照承包、承租所得项目　　（第三类）基本上是20%比例税率计税　　1.劳务报酬所得——独立劳动（29项）　　税目的特殊：　　（1）在校学生因参与勤工俭学活动取得的收入——免征营业税。　　（2）董事费收入按劳务报酬所得项目征税。个人在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按工资、薪金所得项目。　　（3）对非雇员的营销奖励。　　（4）个人兼职收入。　　2.稿酬所得。　　稿酬

6、所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。作品包括文学作品、书画作品、摄影作品，以及其他作品。　　注意：　　税目的特殊：　　（1）任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。　　其他人员在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，按“稿酬所得”项目征收个人所得税。　　（2）出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。　　税负的特殊：应纳

7、税额减征30%，实际税负14%。　　3.特许权使用费所得。　　特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。　　特殊：　　（1）对于作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得，应按特许权使用费所得项目征收个人所得税。　　（2）个人取得特许权的经济赔偿收入，应按“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税。　　（3）编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按特许权使用费所得项目征收个人所得税。　　4.利息、股息、红利所得。　　免税

8、的利息所得：（1）国债和国家发行的金融债券利息免税；（2）个人储蓄存款利息，自2008年10月9日（含）起暂免征收个人所得税。　　特殊项目：　　（1）对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，