中国税收收入持续高速增长的探析

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1、分类号密级UDC学校代码云南财经大学硕士研究生学位论文中国税收收入持续高速增长的探析学院（部、所）：财政与经济学院专业：财政学姓名：徐加利导师：王玲副教授论文起止时间：2012年4月~2013年5月1学位论文原创性声明声明：本人所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果。尽我所知，除文中已经注明引用的内容外，本论文不含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。论文作者签名：徐加利日期：2013年6月20日学位论文版权使用授权书本人完全了解云南财经大学有关保

2、留、使用学位论文的规定，即：学校有权保留并向国家有关部门或机构送交论文和论文电子版，允许学位论文被查阅或借阅；学校可以公布学位论文的全部或部分内容，可以采用影印、缩印或其它复制手段保存、汇编、发表学位论文；授权学校将学位论文的全文或部分内容编入、提供有关数据库进行检索。（保密的学位论文在解密后遵循此规定）论文作者签名：徐加利导师签名：王玲日期：2013年6月20日日期：2013年6月20日2摘要摘要1994年分税制改革之后，中国税收收入已连续近20年持续高速的增长，这期间税收收入的增长比率一般是在15%--25%之间。根据一般经济学原理，经济决定税收，税收又反作用于经济，因此，在无经济社会

3、动荡、税制无重大变化的情况下，税收应该与经济保持同步增长。追溯中国和世界的税收发展史，中国税收长期持续高速增长的现象，不仅在中国，而且也是世界上的一个特例。这一特例发生的缘由，难以用一般经济规律加以解释。本文将主要围绕中国税收持续高速增长这条主线，审视税收与经济发展两者的关系，并在此基础上，主要围绕以下几个问题开展研究：中国税收持续高速增长的成因，税收的持续高速增长对中国的宏观税负产生何种影响以及未来如何保持中国税收收入持续稳定增长。本文的研究结论为：1、1994年分税制改革后中国税收持续高速增长的成因是以下三个方面：第一，税收分权因素。分税制的税收分权契约性质带来的激励作用促使征管水平的

4、提高；第二，间接税制的放大作用。分税制改革时的制度设计放大了纳税能力；第三，增长红利因素。具体为技术模仿红利、人口红利、工业和城市化红利的集中释放。2、中国税收收入持续高速增长已经使得中国目前的宏观税负过高，偏离了最优的宏观税负。第一，基于国际比较来看，虽然中国的显性税收负担低于发达国家和发展中国家，但是综合考虑中国的隐形税收负担以及民众享受的社会福利等其他方面，中国税负已经偏高，税收的增加加重了企业和居民的负担。第二，基于巴罗模型测算，中国目前的最优宏观税负为19.73。但是在2006年中国的宏观税负已经达到19%，并且在以后的年间超过最优的宏观税负水平。3、对于未来时期税收增长情况的预

5、测。本文认为未来税收继续高速增长难以为继，因为面临以下诸多挑战：税收征管因素的制约、税制不适应经济社会发展的要求、税源增长变缓、财政管理体制改革滞后等。因此，下一步需要采取对策来应对这些挑战，避免税收倒退，使得中国的税收保持可持续增长。I摘要关键词：税收收入；宏观税负；持续增长IIAbstractAbstractAfterthe1994taxreform,china’staxrevenuehasnearly20yearsofsustainedhighgrowthrate,duringthisperiodthetaxrevenuerateisgenerallybetween15%-25%.A

6、ccordingtothegeneralprinciplesofeconomics,economicdecisionstax,taxhascounterproductiveofeconomic.Therefore,inthecaseofeconomicandsocialunrest,nosignificantchangesinthetaxsystem,theTaxationshouldkeeppacewiththeeconomic.TracesthehistoryoftaxdevelopmentinChinaandtheworld,Chinesetaxlong-termsustainedr

7、apidgrowthphenomenon,notonlyinChina,butalsoisaspecialcaseintheworld.Causesofthisspecialcase,itisdifficulttousegeneraleconomiclawstoexplain.ThispaperwillmainlyfocusonthemainlineofChinesetaxgrowth,examiningtherelat