基于帕累托最优的企业内部控制体系研究

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1、万方数据分类号：E23Q密级：公开单位代码：!QQ墨鱼学号：—2011—507基于帕累托最优的企业内部控制体系研究TheInternalControlSystemResearchBasedOnParetoOptimal学位申请人：林立伟指导教师：刘国峰副教授学科专业：会计学学位类别：管理学硕士授予单位：河北农业大学答辩日期：二。一四年五月二十五日万方数据独创性声明本人声明所呈交的学位论文是本人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。据我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得塑兰垦盔些盘堂或其他教育机构的学位或证书而使用过的材料

2、。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示谢意。学位论文作者签名：冽乐参和签字日期：弘，髟年‘月‘日学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解塑主垦盔些盘鲎有关保留、使用学位论文的规定，有权保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和磁盘，允许论文被查阅和借阅。本人授权塑兰垦壅些盘堂可以将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存、汇编学位论文。(保密的学位论文在解密后适用本授权书)学位论文作者签名夕协盘佛签字日期：7L)／妒年5月6日学位论文作者毕业后去向：工作单位：通讯地址：导师虢纠团峰签字日期：砂()，怍6。月

3、石日电话：邮编：万方数据摘要4IIIIIJllllllJllqllllltlllltllllltqlllllqllllllLY2669049美国的安然、世通和中国的银广厦、红光等财务舞弊事件的发生对国内外资本市场的重大冲击，使人们认识到内部控制的失效是导致经营失败给众多投资者带来损失的重要原因。内部控制是企业制度的流程化，其控制目标的实现是一个过程，在这个过程中需要企业自上而下的员工参与，包括企业董事会、监事会、经理层和全体员工，这里的目标是指合理保证企业经营合法合规、企业资产安全、企业财务报告真实完整、提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略。内部控制的最终目标是为了实现企业的战略价值，但是

4、，企业创造价值的基础是资源，资源是稀缺和有限的。资源的稀缺性和有限性决定人们在利用资源时需要对其进行合理的配置。加强内部控制有利于企业资源配置，提高资源配置效率，提升企业价值。因此，加强上市公司内部控制的建立和完善势在必行。但是，上市公司的内部控制存在重大缺陷的现象日益凸显．财务舞弊的事件、公司资源配置效率低下问题的发生导致企业相关利益者在自身利益方面受到损失。因此，加强内部控制的建立和完善，提高资源配置效率，从根源上解决公司创造价值的能力成为上市公司现阶段的首要目标。通过查阅国内外有关企业内部控制理论、资源配置理论和帕累托最优理论相关文献，以COSO内部控制整体框架为基础，运用调查问卷法和实

5、证研究法，通过实证研究法研究企业内部控制与资源配置的相关性，运用EVIEWS软件线性回归的方法，建立以资源配置效率为因变量，以内部控制量化评价指标、企业发展能力、企业发展水平、管理层薪酬和企业资产规模为自变量的回归模型，确定了良好的内部控制与资源配置效率的相关性。通过问卷调查分析河北省上市公司内部控制存在缺陷的原因，最后根据帕累托最优原则提出构建和完善内部控制的建议。因此上市公司在构建和完善上市公司内部控制体系时应当符合合法合规原则、效率性原则一帕累托最优原则等实现资源的最优配置。在内部控制有效实施的外部保障措施中主要包括推进和完善法制建设、建立内部控制委员会、加强外部监督机制等措施。在我国，

6、内部控制理论体系已经按照基本规范和配置指引以及其他相关法律法规进行构建，但是目前内部控制构建的未站在帕累托最优的角度，本文以帕累托最优理论为构建和完善上市公司内部控制理论体系的指导理论，体现内部控制合理保证提高经营的效率和效果的作用，实现价值创造的目的是本文的主要创新点。关键词：上市公司；内部控制；资源配置；帕累托最优；企业价值最大化万方数据TheInternalControlSystemResearchBasedOnParetoOptimalAuthor：LinLiweiMajor：AccountingTutor：ViceProfessorLiuGuofengAbstractoccurren

7、ceoffinancialfraudeventssuchastheEnron．WorldComintheUllitedStatesandⅥnGuangshaandHongguanginChinathatmakesansignificantimpactoninternationalcapitalmarketsraiseawarenessoftheinvestors．Theybelievethetru