浅议纳税筹划对企业意义

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1、浅议纳税筹划对企业意义［摘要］如何结合本企业特点，利用相关财税政策,选择最适当的策划方式，已经成为税收策划管理的重大课题。本文从如何利用税收优惠政策等方面进行了探讨［关键词］税收特点税收筹划税收筹划是纳税义务人在税法允许的范围内，从多种纳税方案中进行科学合理的规划和选择，利用税法对自己有利的优惠政策，选出合适的纳稅方案，从而使本企业税负延缓或减轻的一种行为。因此有效进行税收筹划，对现代企业发展更具有现实意义。一、纳税筹划的特点1、合法性税收筹划的合法性表现在其活动只能在法律允许的范围内。税法是国家制定的用以调整国家和纳税人之间在征纳稅方面的权利与义务关系的法律规范的总称，它

2、是国家依法征税及纳税人依法纳税的行为准则。当存在多种纳税方案可以合理合法进行选择时，纳稅人选择低稅方案，是符合国家稅法立法意图的。2、目的性由于纳税人的纳税义务是在实际生产经营过程中产生的，其滞后性使得税收筹划成为可能。因此，纳税人应在税法及税收制度有关规定下，结合自身的实际情况设计多种纳税方案，并比较各种纳税方案的不同，选择适合本企业最佳纳税方案，以期获得最大的税后利润。3、筹划性税收筹划目的是降低税收支出。企业要降低税收支出，一是选择低税负，二是可以延迟纳税时间。不管哪种方法，其结果都是节约税收成本，以降低企业经营成本，这就有助于企业取得成本优势，使企业在激烈的市场竞争

3、中得到生存与发展，从而实现长期盈利的目的。二、纳税筹划对企业产生的作用1、纳税筹划有助于提高企业的纳税意识对企业纳税筹划行为的研究，可以使我们更加合理、准确的解释和预测企业的经济行为，从而更科学地设计税收立法意图，有助于税制的不断健全，提高企业纳税意识抑制偷漏税等税收违法行为。2、纳税筹划有助于提高企业的经营管理水平资本、成本、利润是企业经营管理的三大要素，纳税筹划就是为了实现资金、成本、利润的最优效果，从而提高企业的经营管理水平。由于很多企业的管理人员不清楚税收政策，在管理的过程中缺乏税收意识，造成企业管理上去了，税收负担加重了，给企业带来巨大的经济损失。因此，在加强企业

4、管理同时，要加强税收管理，发挥纳税筹划的作用逐步提高企业的管理和财务管理水平，促使企业更好的发展。三、企业纳税筹划的探讨（一）对企业组织形式的纳税筹划企业所得税的纳税义务人是指在中国境内实行对立经济核算的企业或组织。根据规定，不同的组织形式，对纳税人稅负有着不同的结果。以某单位为例为扩大企业业务领域，该单位准备在上海浦东和天津分别设立下属单位，经考察，上海浦东是高新技术开发区，使用的所得税率为15%,而北京由于该单位不属于高新技术企业，不能享受税率优惠，因此在考虑所得稅影响情况下，该单位决定在在上海设立子公司，而在北京设立分公司，因为子公司是独立法人，如果盈利，应当作为独立

5、的纳税义务人单独交纳企业所得稅，其利润不用并入母公司利润，这样子公司可以少纳15%的企业所得税，使单位整体税负降低。而北京由于没有税收优惠，无论是分公司还是子公司，均不能减少公司的整体税负，为了减少工作量，单位设立了北京分公司。（二）对应税收入的纳税筹划企业的销售收入根据结算方式的不同，其收入确认和纳稅的时间也会不同。直接收款销售货物以收到货款并将提货单交给买方的当天为确认收入的时间；托收承付销售货物以发出货物并办好托收手续当天为确认收入的时间；赊销和分期收款销售货物以合同约定日期为确认收入的时间；订货销售和分期预售销售货物以交付货物时为确认收入的时间。通过销售结算方式的选

6、择，企业可以调节收入确认时间，筹划合理的收入归属年度，达到延缓交税的目的。（三）准予扣除项目的纳税筹划1•固定资产折旧方法的选择。由于不同的折旧方法会影响成本的大小，进而影响企业的利润水平，所以企业应根据自己的具体情况选择适合的折旧方式，选择能给企业带来最大节税效果的折旧方法。通常来说，在比率相同的稅率下，若所得税率有上升的趋势，就采取直线法计提折旧；若相反则采用加速折旧的方法计提折旧。在超额累计稅率下，则一般采取直线法计提折旧。2•存货计价方法的选择。不同的存货计价方法，会得出不同的期末存货成本，从而影响当期利润，因此，企业在选择存货计价方法时。要考虑物价波动等因素的影响

7、。当材料价格上涨的时候，要采取后进先出发来计价，这样提高了本期销货成本，降低了期末存货成本，减少了税前收益和本期稅负，提高了税后利润；反之，当材料价格持续走低时，则宜采用先进先出法来计价；当材料价格上下波动时，则采用加权平均或移动加权平均的方法来计价，以避免由于成本的波动造成利润的波动。3•费用列支的选择。在会计核算中，我们要尽可能及时列支当期费用，预计可能发生的损失，采用预提的方式入账,尽可能速度按成本费用的摊销期，以达到递延纳税时间和得到少缴所得税的税收利益。四、企业税收应注意的事项纳税筹划是一项复杂、系统的工