初级实务第一章1-3节

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1、2012年《初级会计实务》仁和会计教育一、教材内容及考试情况。1、第一至九章是企业会计，是考试的重点，分值可达到95分。第一章～第六章:（六大会计要素的确认、计量和记录）第七章:财务报告其中第一、二、四、七章是重点章节；第五、六章是次中点章节；第三章相对分值略低。第八章、第九章:成本会计。第八章成本核算是成本会计考试的重点；第九章考试分值一般1—2分，属于不太重要的章节。2、第十章:事业单位会计基础，考试分值在5分左右。二、学习方法1.全面研读教材　注重理解2.做习题勤于思考3.坚持第一章资产考情分析：本章考试分值接近30分；各种题型都会涉

2、及本章的内容，因此本章非常重要。一、资产的概念（掌握）（教材P1）资产是指①企业过去的交易或事项形成的②由企业拥有或控制的③预期会给企业带来经济利益的资源。1.“融资租赁”方式租入的资产：确认资产2.“经营租赁”方式租入的资产：不确认资产【例题1】下列各项中，企业能够确认为资产的有（　）。A.待处理财产损失B.委托加工物资　　C.融资租入的设备D.近期将要购入的设备【答案】BC第一节　货币资金一、库存现金（一）定义（教材P1）：库存现金是指通常存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。企业内部其他部门周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”

3、或“其它应收款——备用金”科目进行核算。（教材P2）（二）现金管理制度（一般了解）1.现金的使用范围（教材P1）（1）对个人的可用现金结算；（2）对企业、单位在结算起点以下的，可以用现金结算；超过结算起点的应通过银行转账支付。2.现金的限额（教材P2）现金的限额由开户银行根据单位的实际需要核定，一般按照单位3—5天日常零星开支的需要确定。（三）现金清查（掌握）（教材P3）清查的结果有溢余或短缺应先通过“待处理财产损溢”科目，经批准后再作出最后的处理。核算时分两步：第一步，批准前调整为账实相符；第二步，批准后结转处理。1.现金短缺：（账：10

4、00，实：900）（1）发现时（调账，保证账实相符）：借：待处理财产损溢100贷：库存现金100（2）批准后（结平“待处理财产损溢”转入有关科目）：借：其它应收款（有责任人）30管理费用（无法查明原因）70贷：待处理财产损溢（反向结平）1002.现金溢余：（账：1000，实：1200）（1）发现时（调账，保证账实相符）：借：库存现金200贷：待处理财产损溢200（2）批准后（结平“待处理财产损溢”，转入有关科目）：借：待处理财产损溢（反向结平）200贷：其它应付款150营业外收入（无法查明原因）50【例题2】企业现金清查中，经检查仍无法查明

5、原因的现金短缺，经批准后应计入营业外支出（　）。【答案】×【解析】无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入管理费用。二、银行存款（一）定义（教材P3）银行存款是企业存放在所在地银行等金融机构的货币资金。区别于“其他货币资金——外埠存款”（二）银行存款的核对（掌握）（教材P3）1.“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对（账实核对），至少每月核对一次。2.企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因有两个：（1）记账错误；（2）未达账项。3.未达账项①企业已收，银行未收。②企业已付，银行未付。③银行已收，企业未收。④银行已付，企业未

6、付。4.银行存款余额调节表的编制——补记式（掌握）P3【例1-1】甲公司2008年12月31日银行存款日记账的余额为5400000元，银行转来对账单的余额为8300000元。经逐笔核对，发现以下未达账项：（1）企业送存转账支票6000000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。（2）企业开出转账支票4500000元，但持票单位尚未到银行办理转账，但银行尚未记账。（3）企业委托银行代收某公司购货款4800000元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。（4）银行代企业支付电话费400000元，银行已登记企业银行存款减少，

7、但企业未收到银行付款通知，尚未记账。银行存款余额调节表单位：元项　目金　额项　目金　额企业余额5400000银行余额8300000+银收企未收4800000+企收银未收6000000-银付企未付400000-企付银未付4500000调节后余额9800000调节后余额98000005.银行存款余额调节表只用于核对账目，不能作为记账的依据，不是会计凭证。（教材P3）6.调节后相等的存款余额是“企业可动用的银行存款实有数”。三、其他货币资金其他货币资金的内容：（掌握）（教材P4）银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款

8、和外埠存款。不包括：商业汇票（商业汇票根据承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票）。【例5】下列各项中，不属于其他货币资金的有（　）。A.备用金B.银行本票存款C.银行承兑汇票