初级实务第一章1-4节讲稿

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1、----------专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-------------文档下载最佳的地方2014年《初级会计实务》第一章1-4节讲稿严可为第一章资产第一节货币资金一、库存现金（主要讲解现金清查结果的处理，并由此涉及其他资产清查结果处理）1.现金:盘亏：批准前：借：待处理财产损益贷：库存现金批准后：根据不同的原因不同的科目借：管理费用（无法查明原因）其他应收款（应收回的款项）贷：待处理财产损益盘盈：借：库存现金贷：待处理财产损益借：待处理财产损益贷：营业外收入（无法查明原因的多余）其他应付款（其他应付未付的款项

2、）2.原材料：盘亏：借：待处理财产损益贷：原材料借：原材料（收回的残料）管理费用（计量差错、管理不善、合理损耗）其他应收款（应由责任人负责）营业外支出（自然灾害等非常损失）贷：待处理财产损益盘盈：借：原材料贷：待处理财产损益借：待处理财产损益贷：管理费用3.固定资产盘亏：借：待处理财产损益累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产借：营业外支出其他应收款贷：待处理财产损益固定资产盘底的三种情况：盘盈：通过“以前年度损益调整”盘亏：通过“待处理财产损益”清理：通过“固定资产清理”（出售、报废、毁损）----------专业最好文档，专业为

3、你服务，急你所急，供你所需-------------文档下载最佳的地方----------专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-------------文档下载最佳的地方三类资产清查结果处理　盘亏批准后盘盈批准后现金借：其他应收款（应收赔偿）　管理费用（无法查明原因）贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：其他应付款（应付未付）　营业外收入（无法查明原因）存货借：原材料（收回残料）其他应收款（应收赔偿）管理费用（自然损耗等）营业外支出（非正常损失）贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：管理费用（铁定）固定资产借：其他应

4、收款（应收赔偿）营业外支出（净损失）贷：待处理财产损溢借：以前年度损益调整贷：盈余公积利润分配－未分配利润二、银行存款企业银行存款日记账的账面余额应定期与其开户银行转来的“银行对账单”的余额核对相符，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应通过编制“银行存款余额调节表”调节相符。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因除记账错误外，还因为存在未达账项。发生未达账项的具体情况有四种：一是企业已收款入账，银行尚未收款入账；二是企业已付款入账，银行尚未付款入账；三是银行已收款入账，企业尚未收款入

5、账；四是银行已付款入账，企业尚未付款入账。对于未达账项应通过编制“银行存款余额调节表”进行检查核对，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。【提示1】银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据；【提示2】通过银行存款余额调节表，调节后的存款余额表示企业可以动用的银行存款数。【提示3】未达账项的具体情况有四种，哪两种的出现会使日记账余额大于对账单余额哪两种的出现会使日记账余额小于对账单余额三、其他货币资金（一）其他货币资金的内容其他货币资金是单位除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇

6、票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款、存出投资。（二）其他货币资金的账务处理----------专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-------------文档下载最佳的地方----------专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-------------文档下载最佳的地方银行存款----其他货币资金-----原材料第二节应收预付款项与应付预收款项第二节应收及预付款项一、应收票据二、应收账款三、预付账款四、其他应收款五、应收款项减值讲解内容：1、应收账款——应付账款2、应收票据——应付

7、票据3、预付账款——预收账款4、其他应收款——其他应付款5、应收股利——应付股利6、应收利息——应付利息7、坏账准备举例1、应收账款——应付账款【例题·分录题】某企业于2011年6月2日从甲公司购入一批产品并已验收入库。增值税专用发票上注明该批产品的价款为150万元，增值税额为25.5万元。合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税。该企业在2011年6月11日付清货款。双方的会计分录如何编制？(2/10，1/20，n/30,其意思分别：2/10是10天内付款优惠2%；1/20是10至2

8、0天付款优惠1%：n/30是20至30天付款没有优惠。总是说来越早付款优惠越多。分母表示时段，分子表示折扣率)『正确答案』购进企业销售企业借：库存商品　　　　150　　应交税费—应交增值税（进项税额）25.5　　贷：应付账款　　　　175.5　　借