初级会计实务第一章资产1-3节讲义

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1、2012年春雪南开初级实务讲义83698098本章基本结构框架1.资产概述库存现金2.货币资金银行存款其他货币资金应收票据应收账款3.应收及预付款项预付账款其他应收款应收款项减值交易性金融资产的概念4.交易性金融资产交易性金融资产的账务处理存货的概述原材料包装物低值易耗品5.存货委托加工物质库存商品存货清查存货的减值概述采用成本法核算长期股权投资6.长期股权投资采用权益法核算长期股权投资长期股权投资的减值固定资产7.固定资产及投资性房地产投资性房地产无形资产8.无形资产及其他资产其他资产第60页共60

2、页2012年春雪南开初级实务讲义83698098第一章　资　产（一）资产概述　　一、资产的概念　　资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。　　特征：第一，预期会给企业带来经济利益；第二，为企业拥有或控制；第三，企业过去的交易或事项形成的。　　二、资产的确认条件　　在确认一项资产时，除符合资产的定义外，还要同时满足以下两个条件：　　第一，与该资源有关的经济利益很可能流入企业；　　第二，该资源的成本或价值能够可靠地计量　　【例题多选题1】下列各项中，企业能

3、够确认为资产的有（　）。　　A.经营租出的设备　　B.经营租入的设备　　C.融资租入的设备　　D.近期将要购入的设备第60页共60页2012年春雪南开初级实务讲义83698098　　『正确答案』AC　　『答案解析』资产是指企业过去的交易或事项形成并由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。选项B是企业并不能拥有或控制的；选项D不是企业过去的交易或事项。　　【例题2】只要是由过去的交易或事项形成的并由企业拥有或控制的资源，均应确认为企业的一项资产。（　）　　　　『正确答案』×　　『答案解析』

4、资产是指企业过去的交易或事项形成的、并由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。　　三、资产的分类　　资产按照不同的标准可以作不同的分类：　　第一节　货币资金　　一、库存现金第60页共60页2012年春雪南开初级实务讲义83698098　　（一）现金管理制度　　1.现金的使用范围p1页　　对个人的可用现金结算；对企业、单位在结算起点以下的，可以用现金结算，超过结算起点的应用银行转账支付。　　2.现金的限额：一般按照单位3—5天日常零星开支的需要确定，边远地区和交通不便地区开户单位的库存现金

5、限额，可按多于5天但不超过15天的日常零星开支的需要确定。　　3.现金收支的规定p2页　　（二）现金的账务处理　　企业应当设置“库存现金”总账和“现金日记账”，分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。借方登记现金的增加，贷方登记现金的减少，期末余额在借方，反映企业实际持有的库存现金的金额。注意：企业内部各部门周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目核算。（举例）（三）现金清查（重点掌握）　　企业应当按规定进行现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。有溢余或短缺

6、的应先通过“待处理财产损溢”科目，经批准后再作出最后的处理。第60页共60页2012年春雪南开初级实务讲义83698098　　1.现金短缺：第60页共60页2012年春雪南开初级实务讲义83698098现金溢余：【注意】待处理财产损溢科目期末无余额；若年终有未批准的盘盈、盘亏的资产，应先根据查明的原因作出处理，并在报表附注中进行披露。　　【单选题】企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金溢余，经批准后应（　）。　　A.冲减财务费用　　B.冲减管理费用　　C.计入其他应付款　　D.计入营业外收入　　『

7、正确答案』D　　『答案解析』无法查明原因的现金溢余，经批准后计入“营业外收入”科目。第60页共60页2012年春雪南开初级实务讲义83698098　　二、银行存款　　（一）银行存款的账务处理　　企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。　　（二）银行存款的核对　　“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企

8、业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。　　1.未达账项　　银行存款的核对（“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，调整未达账项）。　　①企业已收，银行未收。（企业银行存款日记账大于银行对账单余额）第60页共60页2012年春雪南开初级实务讲义83698098　　②企业已付，银行未付。（企业银行存款日记账小于银行对账单余额）　　③银行已收，企业未收。（企业银行存款