新准则下资产减值准备对盈余管理的影响研究——来自中国上市公司的经验证据

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1、苏州大学学位论文独创性声明本人郑重声明：所提交的学位论文是本人在导师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不含其他个人或集体已经发表或撰写过的研究成果，也不含为获得苏州大学或其它教育机构的学位证书而使用过的材料。对本文的研究作出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人承担本声明的法律责任。论文作者签名：箜量经!壅日期：竺!!!竺：兰苏州大学学位论文使用授权声明

2、fllfr／itlrfrr／IrllirrlllfllirrfillIllY1732169本人完全了解苏州大学关于收集、保存和使用学位论文的规定，即：学位论文著作权归属苏州大学

3、。本学位论文电子文档的内容和纸质论文的内容相一致。苏州大学有权向国家图书馆、中国社科院文献信息情报中心、中国科学技术信息研究所(含万方数据电子出版社)、中国学术期刊(光盘版)电子杂志社送交本学位论文的复印件和电子文档，允许论文被查阅和借阅，可以采用影印、缩印或其他复制手段保存和汇编学位论文，可以将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索。涉密论文口本学位论文属在——年一月解密后适用本规定。非涉密论文刚论文作者签名：导师签名：期：!‘0一?新准则下资产减值准各对盈余管理的影响研究——来自中国上市公司的经验证据中文摘要资产减值准备一直是我国上市公司进行盈余管理的主要手段之一，而资

4、产减值会计政策则是把双赡4。一方面，资产减值准备的计提有利于真实反应企业资产的状况；另一方面，资产减值准备的转回存在较强的主观判断性，容易造成会计信息无法真实反应企业的实际状况，二者的并行促使了上市公司管理层利用资产减值准备进行盈余管理的行为。2006年2月15日财政部颁布的《企业会计准则第8号一资产减值》第17条规定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回，主要目的是抑制上市公司利用资产减值准备进行盈余管理。本文以新会计准则的实施为契机，讨论资产减值新准则对上市公司盈余管理产生的影响，探索资产减值新准则的实施效果，具有很强的理论意义与实践价值。本文首先从经典理论的视角出发分析

5、上市公司利用资产减值准备进行盈余管理的动因；其次分析资产减值新准则对上市公司盈余管理产生的抑制作用及可能提供的新空间。在理论分析的基础上，本文以2005年_2007年沪深两市制造业上市公司为样本公司，选取相关财务数据进行实证分析。研究发现：第一，资产减值新准则的实施确实在一定程度上制约了上市公司利用长期资产减值准备为工具而进行的盈余管理行为。第二，上市公司有利用短期资产减值准备项目的可转回性进行盈余管理的倾向。最后，针对研究结果，本文提出相关的对策建议，以期能为准则制定者及监管部门提供一些意见参考。关键词：资产减值准备盈余管理新准则作者：舒红娟指导老师：俞雪华英文摘要新准则下资产减

6、值准备对盈余管理的影响研究——来自中国上市公司的经验证据ResearchontheimpactoftheAssetsImpairmentunderthenewAccountingStandardsforEarningsManagement_EmpiricalEvidencefromChina。SListedCompaniesAbstractAssetsimpairmenthasbeenthemainmeansofearningsmanagementinthelimedcompaniesofourcountry．Theaccountingpolicyforassetsimpairme

7、ntisadouble-edgedsword．Theprovisionforassetsimpairmentisconducivetoatrueresponsetothestatusofcorporateassets．However,therevel"salofassetsimpairmentisusedtObeastrongsubjectivenatureofaccountinginformationwhichcaneasilyleadtoatruereflectionoftheactualsituationofenterprises．Theexistencesofthebotl

8、lpromotethebehaviorthattheassetsimpairmenthasbeenusedtoearningsmanagementbythelistedcompany．OnFebruary15，2006，theMinistryofFinanceissuedthe”EnterpriseAccountingStandardsNo．8-ImpairmentofAssets”，thearticle17providesthatallassetimpairment