新准则下资产减值对建筑业盈余管理影响的实证研究

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2、富IA_)(1)tt随着经济环境的日新月异和技术条件的推陈出新，式中，NDA，表示第t年的非主观性应计，.??REV，是第资产减值准备已成为会计界重点关注的焦点之一。2ω6t期收入和第t-l期收入的差额;PPE，是第t期期末总固定年2月15日，财政部正式颁布了《企业会计准则第8号一资产价值;At_1是第t-l期期末总资产;叭，町，为公词特资产减值}.规定非流动资产减值准备不得转回，这一准

3、征参数。叭，叫，叭的估计值根据以下模型，并运用估则在保证资产质蠢的同时，更进一步的规拖了我国资产计期各项数值进行m归取得:减值政策。TA/A叫嚣αI(lIAt-I)+α/.??REV/A叫)+α3(PPE/二、研究设计A1)(2)本文利用Jones模型，同时借鉴央清华，王平心(2ω6)对修正的琼斯模型所做的进一步修班和扩展，利TAt是第t期的总应计利润，代表各公词总应计利润中的操控性应计利润部分。用截国扩展的Jones模型来评估上市公词的会计盈余管由(1)和(2)就可得到:理水亭。Jones模剧估最非操纵性成计利润

4、的公式如r:DA/A←=TA/A川…NDA/A川(3)NDA/A←1=αl(lIA←t)+α2(.??REV/At-)+α/PPE其中.DA，IAt_1是以总资产衡量的第t期可操纵性应t·叶W伽咛阳;什---什川伽忡w精咛胁;叫卡;叫轩倒叫←输啕轩;咱轩--←·叫轩嗣咛脚嗣咛胁-..协;咛勘嗣咛勘侧咛静;咛协;斗;酌;叶陶醉....如锄咛盼;咱←-..酌;叫'阳伽哈阳;叫+阳.-+协协叫....叫轩;啕←-咛幡-叶协-付胁-..附伽件胁-呻伽-+-什酌.咛肌.....协.梢'胁胁呻协-叫&#

5、039;偏.策有用观将被更多的实践所证明。通过以上表述，笔者认为:环境会计是基于股东等不过，也有观点认为;决策有用现;问样存在缺陷。委托者的委托责任才产生、才成为必要的，环境会计的IASB主张，评价受托责任是为了进行经济决策，也就是原本目的在于把这…责任的完成情况表达清楚，环境会说，受托责任隶属于决策有用性。Lehman(1995)指出，决计的倍息对会计信息使用者的决策帮助只是一种手段，策有用现使全计抛弃了它的酒德责任，将责任推给了外而不能理解为环境会计的目标。郁的市场机制，而由对现有的社会和环境问题，以市场基于我

6、国企业环境保护意识淡薄，相关政策法规在为基础的决策有用观存在根本性的问题oPuxty和规范企业环境信息保护及披露上仍不成熟，在此基础Laughlin(1983)从传统会计理论所倚囊的新古典经济学上，;决策有用观;的目标显然不合时宜，决策有用观的刷发来批驳决策有用现oLehman(1995)指出强调市场放核心是为投资者提供倍息以帮助他们作出正确的决策，率的决策有用观忽略了公平相正义。他借用罗尔斯的其理论基础建立在两大基本假设前提之上，即有效证券;基本物品;(primaryg'∞ds)概念，从正义论的角度批市

7、场假设和理性投资者决策假设。而目前我国的会计环判决策有用刑。我国学者也有对;决策有用观;的质疑之境，证券市场发展尚不成熟，市场机制不完善，公词治理，例如邓青超(2∞2)认为在资本市场发达的情况下，结构不合理，资本市场上爆发出的紫金矿业等事件使得决策有用理论可以使会计信息和信息使用者紧密相联，投资者对上市公司管理层能否认真履行受托责任存在并能促进会计理论研究更布针对性和方向性及密切会很大怀疑，因此笔者认为，在目前我国环境会计定位为计理论和实践的联系。但我国资本市场众多潜在投资者;受托责任观;具有现实意义。仅仅通过会计

8、倍息来初步了解上市公司，根本谈不上决当然，随着中国会计环境的健全，资本市场发育成策。杜海霞(2∞8)认为从会计倍息的内在需求来看，决熟，投资者对相关信息需求越来越迫切，对决策有用的策有用仅是对合计的一个人为外加目标，不能体现金计会计信息将会倍受关注，会计目标也会耀渐转移到决策的本质，不能使会计系统保持相比于其他信息系统的竞有用上，从长期肴，定位于;决策有用现;将是我国会计争优势;从决策有用的可行性来看，实现这…目标具有目标的必然选择。[本文受南昌大学社科纵向课题项目(Z04335)资助。]很大难度，诙目标不具备较强

9、的实践指导意义。(作者单位:南昌大学经济与管理学院)四、我回环境会计自栋的现实选择33????????????????????????????????????乄九????????瓆????呁ㄨ????????????????????????????????杯??????????????????????????????????????????????????