银行外部审计监管政策改进研究

《银行外部审计监管政策改进研究》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、银行外部审计监管政策改进研究祁永春司振强石晓乐摘要：高质量审计是银行监管的重要补充和金融稳定的重要基础。木文着重从银行监管的角度对我国银行外部审计监管政策改进问题进行了研究，跟踪了主要国际组织和经济体在银行外部审计方面的监管政策改革经验，探究了当前我国银行外部审计仍然存在的一些问题，最后借鉴国际经验并针对我国银行外部审计存在的问题提出了完善我国银行外部审计监管的政策建议。关键词：金融危机;外部审计;银行监管;现代银行发展及银行监管的实践不断证明，高质量财务报告是银行安全与稳定的必要条件，高质量会计准则及

2、其实施是监管规则的重要基础。银行监管者对于审计质量的信心是有效银行监管的关键因素•高质量审计有助于提振市场信心，高质量审计是银行监管的重要补充并提高监管效率。美国次贷危机引发的全球金融危机暴露了国际金融管理体系存在的诸多问题，危机以來，国际金融监管界、审计准则制定界和审计实务界都对外部审计未能警示风险的原因进行了深刻反思，采取了一系列措施，研究银行外部审计存在的问题和银行监管与外部审计的关系。而国内和关研究很少从银行监管角度来研究外部审计的作用和存在的问题，外部审计在预警金融风险、辅助金融监管、维护金融

3、稳定方面的作用尚未得到足够的重视。随着银行业务发展，外部审计在银行监管和金融稳定屮扮演的角色愈加重要，成为银行监管者无法忽视和绕开的一个领域。本次世界银行和国际货币基金组织对我国金融体系组织的金融稳定评估中，我国外部审计监管体系存在的问题也引起外方关注。因此，本文将以银行外部审计监管政策改进为主题，借鉴国际监管改革经验，探究我国银行外部审计存在的问题，提出完善我国银行外部审计监管的政策建议。改进外部审计监管的国际经验在美国金融危机引发的全球金融危机中，美国的新世纪金融公司、贝尔斯登，英国的北岩银行等金融

4、机构纷纷陷入经营困境，银行的审计师对财务报告的鉴证作用也受到社会各界的质疑，批评指出审计师没有在金融危机的初期阶段拉响任何警报(MarioChristodoulou,2010),审计师为市场构筑的最后一道防线失效。究其原因审计质量不高是产生审计期望差距的根本原因，从银行监管的角度看，审计机构和银行监管部门之间的对话机制失效，外部审计对于监管机构的预警功能未能有效发挥也是危机暴露岀来的问题。国际社会对金融监管理念、方式和实践进行了深刻反思，包括金融稳定理事会(FSB)、欧盟、英国、美国等国家和地区监管机构

5、均对金融企业外部审计功能失效进行深入分析，积极采取措施弥补金融企业外部审计存在的缺陷和不足，努力提升银行外部审计在维护金融稳定方面的积极作用。(-)金融稳定理事会(FSB)金融危机Z后，金融稳定理事会对银行外部审计的作用进行了反思，在2010年发布的公告中提出建议，在《有效监管核心原则》第22条会计与披露中，考虑是否将补充标准2——外部审计师向监管者报告重要事项的职责上升为必要标准。在2011年发布的报告中，对2010年报告进展情况进行了跟踪调查，认为在加强监管方面，银行监管者和外部审计师可以互相利用各

6、自的知识来更加积极地识别系统重要性银行风险，重点是如何将两者关系变得更加有效。为了鼓励国际会计公司提高审计控制，便于监管者与审计公司之间建立更加有意义的对话机制，银行监管者还应与证券监管者和审计监管者加强合作。在2012年全体会议上，FSB强调了提升外部审计向金融机构监管当局提供信息的作用，以及金融机构外部审计监管有效性的重要性。考虑到金融市场、金融机构和审计公司的全球性特征，在继续提高审计质量的同时，推动外部审计实践和要求在全球范围内更高层次的一致性将至关重要。FSB鼓励成员组织在以下方面开展工作:一

7、是改进外部审计师向金融机构(包括系统重要性金融机构，SIFIS)审慎监管者报告的信息。二是增强审计监管的有效性，尤其是对金融机构外部审计监管的有效性，提升审计质量。FSB也认可其他正在进行的完善审计操作与审计准则的相关工作，鼓励IAASB和其他国家审计准则制定者完善审计师提供给投资者和其他财务报告使用者相关信息的准则。(二)巴塞尔银行监管委员会(BCBS)1、修订《有效银行监管核心原则》，提高银行外部审计管理要求应FSB修订银行、证券和保险业监管核心原则的要求，2012年9月，巴塞尔银行监管委员会发布第

8、三版《有效银行监管核心原则》，新核心原则在第27项原则“财务报告和外部审计”中对银行外部审计提岀了更高的监管要求，尤其是将《有效银行监管核心原则2006》关于监管机构与外部审计定期会晤、外部审计有责任向监管机构报告重大问题、要求银行经常轮换外部审计师的要求由附加标准提升为必要标准。2、发布新的银行外部审计监管指引巴塞尔银行监管委员会在1997年的《有效银行监管核心原则》中就提出了审计的重要性。随着银行业的不断发展，监管部门和外部审计师之间在