央行监管、外部审计与银行公司治理

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1、央行监管、外部审计与银行公司治理加进WTO后，银行业竞争的实质是银行制度的竞争，而现代银行制度的核心是银行公司治理结构，其优劣成败直接决定了银行的市场竞争力。多年的实践证实，在中国纯粹依靠银行自律机制构建公司治理结构是远远不够的，必须寻找银行公司治理的突破点，也就是说要实现银行从自律型公司治理结构到监视型公司治理结构的转变。　　一、银行公司治理结构的重要性　　公司治理是一整套赖以指导和控制公司运作的机制与规则。狭义地看，公司治理结构主要指公司董事会的结构与功能，董事长与经理的权利和义务，以及相应的聘选、激励与监视方面的制度安排等。广义

2、的公司治理结构还包括公司的人力资源治理、收益分配与激励机制、财务制度、内部控制和风险治理系统、战略决策治理系统、企业文化和一切与企业高层治理控制有关的其他制度。公司治理结构的产生是由于现代企业的发展出现了所有权和经营治理权的分离，其根本目的是保护中小股东的利益。上述公司治理结构的一般理念和设计同样适用于银行机构，但由于银行是现代活动的命根子，在经营活动中面临着各种不同风险，且具有以下一些有别于其他工商企业的特征而使公司治理结构对银行尤其重要。这些特性是：　　1、银行经营大量货币资产，轻易发生票据挪用和舞弊。因此，银行需要建立正式的运作

3、程序、对个人的判定力明确界定限制和实施严格的内部控制系统。　　2、银行依靠高负债经营，易于遭受不利事件的损害，增加了破产风险和潜伏的系统性风险，因此需要夸大保护债权人的利益而不仅仅是保护股东的利益。　　3、银行资产价值可以迅速变动，其价值不易确定。资产额的少量增加可能就会对资本和潜伏的偿付调整能力产生重大。　　4、银行通常从短期存款中获得大量投资资金。对银行丧失信心会很快地导致一场活动性危机。　　5、银行在持有属于其他人的资产时，负有信托义务。这增加了采取违反信托行为的倾向。因此，银行需要建立运作程序和内部控制系统，确保其只根据约定条

4、款处理资产。　　6、银行从事的交易金额巨大、品种繁多。这必然需要综合的会讨和内部控制系统，并广泛使用机信息系统。　　7、银行一般通过地域分布广泛的网点开展经营，这必然造成权力分散、和控制职能的分离，带来维持同一的运行系统和会计系统的困难，尤其是当分行超越了国界的时候。　　8、银行通常作出不转移资金的重大承诺而只支付用度（如金融衍生工具）。这些项目只涉及备注类的会计科目，因此，不记载这些项目很难被发觉。　　9、银行要受到政府部分的监管，监管要求通常会影响业内普遍公认的会计准则和审计实务。不遵守监管要求（如对劣质资产的特别估价规定）会对银

5、行的财务报表产生影响。　　二、央行监管和外部审计在银行公司治理结构中的作用　　2001年1月，巴塞尔银行监管委员会发布了《新巴塞尔资本协议》建议稿，该建议稿提出了以三个互为补充的支柱为基础的资本充足性框架：最低资本要求、监管机构的监视评价过程和市场纪律，这确立了银行治理的三个层次，即银行自律行为、中心银行监管和外部审计师（注册会计师）的检查评价。作为《新巴塞尔资本协议》的两大支柱，失行监管和外部审计在促进银行公司治理、进步治理效率和质量方面发挥了极其重要的作用。　　（一）央行监管的作用　　央行审慎监管的主要目标是确保体系安全、稳健地运

6、行，保持公众对金融体系的信心，由此降低存款人和其他贷款进的损失风险。银行监管是建立在许可证制度基础之上的，它可以让监管人识别受监管的职员并控制金融业的市场准进。很多国家在银行市场准进方面都制定了具体的规定和要求，固然各不相同，但在大多数银行准进监管制度中都包含下列一些基本规定：一是银行必须拥有适当的股权结构、股东和董事会成员；二是银行治理层必须诚信，具备适当的技术和经验，以一种公道、谨慎的态度从事银行经营治理活动；三是银行的组织及内部控制必须与银行的战略、计划一致；四是银行应当具备与其经营治理结构相符的架构；五是银行必须具备充足的资本

7、金以抵御固有风险；六是银行必须具备充分的活动性以满足资金流出的需要。