【7A版】税法基本原理考点汇总.docx

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1、7A版优质实用文档《税法一》第一章税法基本原理考点汇总第一节税法的概念与特点(一)税法的概念　　考点：税收和税法是两个既有联系又有区别的不同概念(熟悉)　　税收是经济学概念;税法是法学概念。　　税收与税法——法是税收的存在形式，税收必须采用法的形式，是由税收和法的本质与特性决定的。　　这部分学习还要注意以下几个问题：　　(1)税收是经济学概念，侧重解决分配关系;税法是法学概念，侧重解决权利义务关系。　　(2)制定税法的有权的国家机关指国家最高权力机关，在我国即是全国人民代表大会及其常务委员会;在一定的法律框架下，地方立法机关往往拥有一定的税收立法权;获得授权

2、的行政机关也是制定税法的主体的构成者。　　(3)税法有广义和狭义之分。　　广义的税法是各种税收法律规范形式的总和。从立法层次上划分，则包括由全国人大正式立法制定的税收法律，由国务院制定的税收法规或由省级人大制定的税收地方性法规，由有规章制定权的单位制定的税务部门规章。　　狭义的税法仅指国家最高权力机关正式立法的税收法律。(二)税法的特点　　注意辨析以下几点(重点掌握)：一般特点注意辨析区分1.从立法过程看，税法属于制定法不属于习惯法2.从法律性质看，税法属于义务性法规不属于授权法297A版优质实用文档7A版优质实用文档3.从内容看，税法具有综合性不是单一的法

3、律税法原则(一)税法基本原则——从法理学角度概括的税法原则　　1.税收法律主义——要素法定;要素明确;依法稽征。　　2.税收公平主义——量能分配税负。法律上的税收公平与经济上的税收公平较为接近、基本思想内涵相同但有明显不同。　　3.税收合作信赖主义——征纳双方信赖而不对抗　　4.实质课税原则——真实能力决定税负(二)税法适用原则——实际运用法律解决具体问题所遵循的原则　　1.法律优位原则——效力低的税法与效力高的税法发生冲突时，效力低的税法即是无效的。　　也称行政立法不得抵触法律原则，其基本含义为法律的效力高于行政立法的效力，还可进一步推论税收行政法规的效力

4、优于税收行政规章效力;效力低的税法与效力高的税法发生冲突时，效力低的税法即是无效的。　　2.法律不溯及既往原则　　新法实施后，之前人们的行为不适用新法，而只沿用旧法——如果昨天没有规定，就不能用今天的规定去约束昨天的行为。　　3.新法优于旧法原则——同一事项后法优于先法。　　4.特别法优于普通法原则　　5.实体从旧，程序从新原则　　即实体法不具备溯及力，而程序法在特定条件下具备一定溯及力。　　6.程序优于实体原则　　即在税收争讼发生时，程序法优于实体法，以保证国家课税权的实现。　　【特别提示】有冲突的税法原则：297A版优质实用文档7A版优质实用文档　　税收

5、合作信赖主义原则与税收法律主义原则;　　新法优于旧法原则与特别法优于普通法原则、实体从旧，程序从新原则;　　特别法优于普通法与法律优位原则。税法的效力与解释(一)税法效力　　基本分类包括空间效力、时间效力、对人的效力。　　1.税法的空间效力　　①在除个别特殊地区外的全国范围内有效　　②在地方范围内有效　　2.税法的时间效力分类具体分类税法的生效（三种情况）①税法通过一段时间后开始生效②税法自通过发布之日起生效（个别条款或小税种）③税法公布后授权地方政府自行确定实施日期，这种税法生效方式实质上是将税收管理权限下放给地方政府税法的失效（三种类型）①以新税法代替旧

6、税法（最常见）②直接宣布废止③税法本身规定废止的日期　　对法律溯及力的规定，概括起来包括有从旧、从新、从旧兼从轻、从新兼从轻四个基本原则。　　一般而言，税法实体法多采用从旧原则，禁止其具有溯及既往的效力;税收程序法多采用从新原则，不仅便于税收征管，也对纳税人的实体权利不构成损害。在税法实践活动中往往还坚持“有利溯及”的原则，既在对纳税人有利的环境下，坚持税法使用上的“从轻原则”。297A版优质实用文档7A版优质实用文档　　3.税法对人的效力　　①属人主义原则　　②属地主义原则　　③属人、属地相结合的原则(二)税法的解释　　具有专属性、权威性、针对性、普遍性和

7、一般性。　　1.按照解释权限划分，税法的法定解释可以分为立法解释、司法解释和行政解释。解释权限分类特点解释主体判案适用性立法解释事后解释①全国人大及其常委会解释法律②国务院解释税收行政法规（绝大部分税种）③地方人大常委会解释地方税收法规可作判案依据司法解释在我国限于税收犯罪范围包括“两高一共”——最高人民法院的审判解释、最高人民检察院的检察解释、由两高做出的共同解释可作判案依据行政解释在执行中具有普遍约束力国家税务行政主管机关——包括财政部、国家税务总局、海关总署原则上不能作判案直接依据297A版优质实用文档7A版优质实用文档　　2.按照解释的尺度不同，税法

8、解释还可以分为字面解释、限制解释与扩充解释。　　字面