注税历年考试《税法基本原理》考点解析

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1、注税历年考试《税法基本原理》考点解析　　　　一、单项选择题　　1.(2010年)关于税收立法的说法，正确的是()。　　A.广义与狭义的税收立法的区别在于税务规章是否属于立法范畴　　B.制定税法是税收立法的组成部分，税收立法还包括修改、废止税法活动　　C.税收立法程序是税收立法的核心　　D.划分税收立法权的直接法律依据是《税收征收管理法》　　【答案】B　　【解析】选项A，广义的税收立法指国家机关依据法定权限和程序，制定、修改、废止税收法律规范的活动，狭义的税收立法则是指国家最高权力机关制定税收法律规范的活动;选项C，税收立法权的划分，是税收立

2、法的核心问题;选项D，划分税收立法权的直接法律依据主要是《宪法》与《立法法》的规定。　　2.(2010年)关于税法适用原则的说法，正确的是()。　　A.新法优于旧法原则的适用，以新法公布为标志　　B.提请税务行政复议必须缴清税款或提供纳税担保，体现了程序优于实体原则　　C.法律优位原则主要体现新法与旧法的效力关系　　D.程序性税法一律不得具备溯及力，体现了程序从新原则　　【答案】B　　【解析】选项A，新法优于旧法原则的适用，以新法生效实施为标志;选项C，法律优位原则在税法中的作用主要体现在处理不同等级税法的关系上;选项D，程序性税法在特定条

3、件下具备一定的溯及力。　　3.(2010年)关于税收执法监督的说法，正确的是()。　　A.税收执法监督的主体是司法机关、审计机关等　　B.税收执法监督的内容是税务机关及其工作人员的行政执法行为　　C.税收执法监督的对象是税务行政相对人(纳税人、扣缴义务人)16　　D.税收执法监督的形式均为事后监督　　【答案】B　　【解析】选项A，税收执法监督的主体是税务机关;选项C，税收执法监督的对象是税务机关及其工作人员;选项D，税收执法监督包括事前监督、事中监督和事后监督。　　4.(2010年)关于税务行政规范的说法，正确的是()。　　A.可以设定50

4、元以下的小额行政处罚　　B.可以设定除纳税人以外其他税务行政当事人的义务　　C.具有向后发生效力的特征　　D.税务行政规范是税收法律的构成形式　　【答案】C　　【解析】税务行政规范行为是制定普遍适用规范的行为，即以普遍的行政管理事项或相对人为规范的对象，而不是以特定的人或事为规范对象;税务行政规范不是税收法律的构成形式。　　5.(2010年)在国际税收实践活动中，缔结的国际税收协定大多数是()。　　A.单边税收协定B.多边税收协定　　C.双边税收协定D.税收优惠协定　　【答案】C　　【解析】在国际税收实践活动中，缔结的国际税收协定绝大多数是

5、双边税收协定。　　6.(2010年)下列税率形式，应用于土地增值税的是()。　　A.超额累进税率B.超率累进税率　　C.全额累进税率D.超倍累进税率　　【答案】B　　【解析】土地增值税适用四级超率累进税率。　　7.(2010年)关于国际税收抵免制定的说法，正确的是()。16　　A.直接抵免法仅适用于母、子公司之间的税收抵免　　B.允许抵免额等同于抵免限额　　C.税收饶让与抵免法共同构成了避免国际重复征税的方法　　D.抵免限额是指对跨国纳税人在国外已纳税款进行抵免的限度　　【答案】D　　【解析】选项A，直接抵免法适用于对同一经济实体即总、分机

6、构间的税收抵免;选项B，允许抵免额不等同于抵免限额，允许抵免额是指抵免限额与实缴非居住国税款两者之间数额较小者;选项C，税收饶让不是一种独立的避免国际重复征税的方法，它只是抵免法的附加。　　8.(2009年)2006年家税务总局下发了《税收规范性文件制定管理办法》，该办法颁布的目的是()。　　A.规范全国税务系统税收规范性文件的制定目的　　B.明确县级税务机关不得制定涉税文件　　C.规范省级以下税收规范性文件的制定程序　　D.明确各级地方政府制定的涉税文件一律无效　　【答案】C　　【解析】2006年3月，为提高税收制度建设质量，规范省级以下

7、税收规范性文件的制定程序等，国家税务总局颁布了《税收规范性文件制定管理办法》。　　9.(2009年)关于税收法律关系的特点，下列表述正确的是()。　　A.作为纳税主体的一方只能是征税机关　　B.税收法律关系的成立、变更等以主体双方意思表示一致为要件　　C.权利义务关系具有对等性　　D.具有财产所有权单向转移的性质　　【答案】D　　【解析】构成税收法律关系的主体的一方可以是任何负有纳税义务的法人和自然人，但是另一方只能是国家，而不是征税机关，所以选项A是错误的;税收法律关系只体现国家单方面的意志，不体现纳税人一方主体的意志。其成立、变更、消灭

8、不以主体双方意思表示一致为要件，所以选项B是错误的;税收法律关系权利义务关系具有不对等性，选项C不正确。16　　10.(2009年)在我国赋税史上，首次由对人征税转为对物征税、由