浅析企业内部控制体系建设

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1、浅析企业内部控制体系建设企业的内部控制制度是企业管理现代化的必然产物，加强内部控制体系建设是建立现代企业制度的内在要求。有效的内部控制不仅能使企业的资源合理配置，提高内部控制科学化、规范化和信息化水平，而且更能防控企业经营风险，合理保证经营管理合法合规、资产安全。因此，建立和完善企业内部控制体系是当前企业管理面临的一个重要问题。一、内部控制体系建设依据《企业内部控制基本规范》（财政部财会[2008]7号）；《企业内部控制配套应用指引》（财政部财会[2010]11号）；《关于加快构建中央企业内部控制体系有关事项的通知》（国资发评价[2012]

2、68号）；《中央企业全面风险管理指引》（国资发改革[2006]108号）。二、内部控制体系建设流程企业内部控制建设工作要围绕深化体制机制改革、提升发展质量和提高经济效益这一主线，突出主要目标和主要任务，结合企业生产经营管理工作特点开展。（一）编制内部控制管理手册遵循专业性、重要性和适应性原则，确保内部控制与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等因素相适应。（二）内部控制基本框架构成（1）内部环境：是实施内部控制的基础，包括组织构架、发展战略、人力资源政策、社会责任、企业文化等。（2）风险评估：是及时识别、系统分析经营活动中实现内部控制

3、目标相关的风险，合理确定风险应对策略，包括信息收集、风险识别、风险评估、风险应对。（3）控制活动：是根据风险评估结果，采取相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内，包括营销、生产等重点业务流程。（4）信息与沟通：是及时、准确的收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通，包括信息传递和信息系统。（5）内部监督：是对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷并及时加以改进，包括日常监督与专项监督。（三）内部控制评价（1）内部控制评价内容。以内部环境为基础，重点关注治理结构、发展

4、战略、机构设置、权责分配、不相容岗位是否分离、人力资源政策和激励约束机制、企业文化、社会责任等。以生产经营为重点，主要关注营销、生产、投融资与资金调度使用、采购、财务管理等流程。兼顾控制手段，重点关注预算是否具有约束力、合同履行是否存在纠纷、信息系统是否与内部控制有机结合、内部报告是否及时传递和有效沟通等。（2）内部控制评价的程序和方法。在内控评价工作开展过程中，由各业务流程主管部门根据企业部署，对所负责的主要业务流程进行设计和运行情况自查，编写自查报告，上报企业内控领导小组办公室。企业内控领导小组办公室在业务流程主管部门自查的基础上，兼顾

5、全面性和重要性，针对重点业务流程开展访谈和穿行测试，广泛收集内部控制设计和有效运行的证据，研究认定?炔靠刂粕杓迫毕莺驮诵腥毕荩?组织编制内部控制评价报告。企业内控领导小组对评价过程进行监督指导，对评价报告进行审核。（3）内部控制体系建设运行情况梳理。为应对外部繁杂的竞争环境，降低和规避自身的经营压力与风险，按照主管部门要求，企业要围绕内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素，通过开展制度与流程梳理活动，将正在推进的流程、制度、职责等整合，按照“突出重点、动态调整、逐步完善”的原则，选取营销管理、生产管理、业务外包、研究与开发

6、、基建工程、资金活动、采购业务、担保业务、财务报告、内部信息传递、信息系统等开展内控建设，提炼形成内控流程标准，基本建成初步具有组织架构扁平化、业务流程标准化、监督评价常态化特征的内部控制体系，保障企业内部控制管理有据可依，防范各类风险因素，确保企业生产经营管理活动有序进行。（四）内部控制风险评估企业应结合现有的管理运行模式，确定信息收集、风险识别、风险评估及风险应对的风险管理流程，确定下属各单位职责范围内重要业务风险管理，全面负责职责范围内风险的识别、分析及应对策略制定和适时调整。确立风险评估的方法及风险应对策略。识别重要控制环节的风险点

7、，分析各项风险的成因、影响、防范措施、改进建议，通过修订管理制度，完善管理流程，采取相应的控制措施。（五）内部控制缺陷认定及整改针对内部控制存在的重要缺陷和一般缺陷，企业可制定内部控制缺陷整改方案，并将各项整改任务落实到有关部门和单位，限期完成整改。三、加强对企业内部控制体系建设的认识（1）强化管理者的内控意识及高层的控制职能。企业的内部控制制度是否健全，对企业经营效率的影响应有明确的认识。要为员工建立一个管理完善，控制有效，相互激励、相互制约、相互竞争的工作环境；建立一个有效的令行禁止的管理系统；培养一批对工作认真负责、勤奋、正直、忠诚的

8、员工，不断加强员工的后续教育，对不相容职务严格分离，堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现管理欠缺及舞弊行为，以保护单位资产的安全、完整。（2）要树立以人为本的新观念。人是观念创新的