小微企业税收优惠政策现状分析和优化措施研究

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1、小微企业税收优惠政策现状分析和优化措施研究一、引言目前，根据数据显示，小微企业数量占我国企业总数的比例高达95%以上，由此可见，小微企业在促进经济发展、提高就业率、推动技术创新等方面具有举足轻重的作用。因此，小微企业的成长壮大关系到国计民生，必须摆在经济社会发展的关键位置。然而，小微企业虽然数量众多，但是淘汰率也极高。一方面由于小微企业融资渠道不畅，其主要依赖内源融资和民间借贷，导致其资金力量薄弱，缺乏成长力；另一方面，小微企业的发展模式多为“成本驱动型”，其创新能力不足，如今，随着各类人力、物力成本日益增长，小微

2、企业如果仍旧依靠成本驱动，那么势必被市场淘汰。根据数据显示，小微企业税收占企业总资产的比例为4.87%，远高于全国1.92%的平均水平。高额税负??加了企业负担，加之小微企业资金力量薄弱、成长力较差等问题，极大地限制了小微企业的发展。那么，调整税收政策，给予小微企业税收优惠，促进其健康成长、保持发展态势显得极为重要。二、理论基础1.小微企业的概念目前，小微企业的概念划分主要适用于中国，美英等发达国家只有中小企业概念，小微企业作为我国独特的概念。小微企业即小型企业、微型企业、家庭作坊式企业和个体工商户的统称，目前主要

3、指那些产权和经营权高度统一，产品（服务）种类单一，规模和产值较小，从业人员较少的经济组织。税收上的小型微利企业除了要求从事国家非限制和禁止的行业以外，还包括资产总额、从业人数和应纳所得税额三个标准，如表1所示：2.税收优惠的概念税收优惠是指为了配合国家在一定时期的政治、经济和社会发展总目标，政府利用税收制度，按预定目的，在税收方面相应采取的激励和照顾措施，以减轻某些纳税人应履行的纳税义务来补贴纳税人的某些活动或相应的纳税人。是国家干预经济的重要手段之一。目前，我??对于小微企业的主要税收优惠政策如表2所示：三、现状

4、分析与存在问题1.现状分析随着国民经济的发展，以及政府提出的“双创”背景下，我国小微企业数量不断增加，已成为经济发展的主力军。目前，小微企业税收负担呈现税费品目杂乱、平均税收负担过重的现象。主要原因是：我国对于“税”和“费”的界定存在争议，除了应纳税款外，企业还需要负担各种品名的当地政府的行政事业性收费。因此造成小微企业税费重，平均税负过高，一度达到30%～40%之间，不利于小微企业的可持续发展。此外，小微企业的持续发展能力还会受制于成本高、融资难等问题，根据数据显示，其平均利润仅为1%～3%，可与之相对应的，则是

5、小微企业税收负担每年以30%～40%速度增长，这与我国政府鼓励小微企业发展的理念背道而驰。2.存在问题（1）优惠政策立法体系不完善目前，小微企业的优惠措施多通过税收实施细则、通知、公告等形式作为临时性规范发布，没有成文的税收法律或行政法规作为保障，导致优惠政策零散地分布于各个税种之中，缺乏稳定性和长期性。在政策执行过程中反映出来的突出问题如下：①由于政策的分散，导致不利于整体协调与征收；②优惠政策无法适应小微企业的多样性；③对企业生产销售环节无法给予全面的政策支持。优惠政策的不完整性以及调控手段的单一性会导致执法标

6、准的不统一，进而在政策执行中会出现乱收费、乱摊派的现象，加重了小微企业的税负负担，弱化了政策的执行效果。加之，优惠政策是通过临时性规范进行落实，所以每一项优惠政策都有了客观存在的时效性，这对于在优惠政策时效性末期成立或实施政策的企业来说，并不能真正享受政策红利，反倒因为优惠政策在时效性结束后的终止或变更，又得重新进行政策学习或对企业的生产销售做出相应的调整。而对于享受了整个优惠过程的企业来说，优惠政策一旦不再实施，大多数小微企业无法适应，很可能受此影响，发展停滞不前甚至退步。（2）优惠政策导向性不强、力度不够当前，

7、我国制定的税收优惠政策导向不明确，为小微企业的融资、企业转型升级、研发创新起到的作用很小。反观发达国家，普遍能够认识到小微企业的重要作用。同时，也看到了其发展面临的融资难、成本高、税负高等现实问题，普遍采取了多样性、广覆盖的税收优惠政策，给予小微企业政策上的倾斜，使小微企业能够真正享受到各项优惠政策。因此，我国也应该向发达国家学习明确政策导向，树立明确的政策目标，从小微企业本身的角度考虑，为实行多样化、力度大、广覆盖的优惠政策，能够为小微企业的转型、创新提供政策优惠，进而促进其可持续发展。（3）优惠政策申请复杂、成

8、本高我国针对财务账目不健全的企业，往往采取核定征收的方式，可是如若要享受优惠政策，必须为查账征收，要求企业能够准确核算营业收入和营业成本，建立账务体系。这在一定程度上限制很多小微企业享受各项税收优惠政策。此外，在征管过程中，小微企业享受优惠政策需要去办税服务大厅进行备案或审批，各项优惠政策需要提供相关证明材料，小微企业为享受一项税收优惠政策往往需要多个部门的