【5A版】劳务派遣公司和人力资源服务公司财税比较.pptx

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1、劳务派遣与人力资源外包服务Simplelinesgenerictemplate目录CONTENTS01两者公司业务异同02注册流程03开票及征税政策04会计核算方法两者公司业务异同公司实际业务对比注册所需条件对比Pleaseaddthetitleoftheyouneedhere01劳务派遣公司为员工缴纳社保不直接使用员工劳务派遣公司是我国近年来根据人力资源市场需求而开办的新的人才中介服务项目按照用人单位的条件来招聘员工与之签订劳动合同人力资源外包服务公司人才与需要用人的公司签订劳动合同找到人才然后推荐给公司注册流程Plea

2、seaddthetitleoftheyouneedhere02注册这两类公司的区别1.先注册公司（实际地址、80平方以上商务）2.劳务派遣证（可代办，报价2万起）3.验资报告，报价详见报价单。4.税局备案5.可选择差额征收劳务派遣办理流程劳务派遣公司前资条件：200万验资、实际的办公地址。人力资源类公司前资条件：10万的验资、5个大专以上学历的人员。开票及征税政策Pleaseaddthetitleoftheyouneedhere03劳务派遣服务政策一般纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改

3、征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税

4、；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。人力资源外包征税政策010203）纳税人提供人力资源外包服务，必须实行差额征税，这不是可选择或者不可选择的问题，差额征税是唯一选择。同时，根据财税〔2016〕47号的规定，人力资源外包服务不

5、得全额开具专用发票，只能就收取的服务费部分开具专票，接受客户委托代客户发放或者缴纳的款项不得开具专票。当然，如果提供人力资源外包服务的纳税人只收取服务费，不提供代付代缴业务，其收取的服务费可以全额开具专用发票。开票及征税政策劳务派遣公司一般纳税人，有两种计税方法可以选择，一种是一般计税方法，一种是简易计税方法。一般计税就是以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照6%的税率计算销项税。一般纳税人还有另外一种选择，就是采取简易计税方法，按5%征收率来计算。小规模纳税人可以选择按差额征税，但征收率是5％；小规模纳税人全额缴税的征

6、收率3％。选择差额纳税的，差额部分可以开专用发票，扣除部分只能开普通发票。人力资源外包服务无论是一般纳税人还是小规模纳税人，都按照差额征税（不存在选择）；一般纳税人可以选择简易计税方法，征收率为5％；小规模纳税人按3％征收率征税。差额部分可以开专用发票，扣除部分只能开普通发票。会计核算方法Pleaseaddthetitleoftheyouneedhere04会计核算方法收到100万，其中工资75万，社保21万。（1）确认收入借：银行存款1000000.00贷：主营业务收入952380.95应交税费———应交增值税(销项税额

7、)47619.05=952380.95*0.05（2）确认可扣减的成本费用及“销项税额抵减”借：主营业务成本914285.71应交税费———应交增值税(销项税额抵减)45714.29=914285.71*0.05贷：应付职工薪酬———应付工资750000.00应付职工薪酬———五险一金210000.00（3）月底结转未交增值税借：应交税费———应交增值税(转出未交增值税1904.76=47619.05--45714.29贷：应交税费———未交增值税(实际缴纳数)感谢聆听