第一节合法票据知识简介.doc

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1、涉税票据与所得税税前扣除问题（适用于汇算2010年企业所得税）关于学习力的问题，承德彭怀同志写的《终身学习的十个理由》扬州税院知名教授就学习问题指出：只要开始就不晚，只要走就不慢！学习方法：看书、听课，特别是国家税务学院课程。看现实工作中的几张票据。要解决的主要问题：1.国税、地税的税种划分与发票的使用有何规定？怎样通过纳税地来判定应取得哪个地方的发票？2.你能识别真假发票吗？3.军队专用收款收据在何种特定条件下才可列支?4.财政局监制的收款收据可开哪些项目?5.纳税人所付的工程款，在何种特定情况下要取得国税局监

2、制的发票？6.在何种情况下白条也可以报销？第一节合法票据知识简介一、发票的概念发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。是财务记账的合法凭证。二、收款收据（一）财政部门监制的票据分为通用票据和专用票据。通用票据是具有通用性质的票据，适用于普通行政事业性收费。专用票据是指为适应特殊需要，具有特定式样的专用性票据，适用于特定的行政事业性收费和政府性基金。《财政部关于行政事业单位资金往来结算票据使用管理有关问题的补充通知》财综[2010]111号11，规定了目前行政事业单位往来

3、结算票据的使用问题。根据冀非税[2004]6号文件，整理财政收款收据开具范围如下：实践中财政收款收据可开具的范围单位类别收款项目条件限制各行政事业单位除经营性收入、事业收费、罚款之外有特殊规定的除外党、政、司法机关内部人员培训班（包括以会代训）不得收取住宿费及其他杂费各行政事业单位未公开发行的内部资料和书刊无书刊号v注意事项：收款收据严禁收取任何形式的会议费、会务费、考察费等。凡收费未经财政、物价部门批准的，使用税务发票。（二）税务机关监制的收款收据收款收据是非经营性的往来票据，是收款人在收取非经营性款项时，向付

4、款人开具的收款凭证。如企业职工内部借款归还、各种保证金的收讫等等。市局意见。省局对纳税人使用收款收据的意见。（三）两部监制的军队票据财政部和总后勤部发布的《军队票据管理规定》([1999]后财字第81号)规定，“本规定所称票据，是指军队单位在业务往来结算，被装、器材，提供服务等非经营性经济活动中，开具的收款凭证，是单位财务收支的法定凭证和会计核算的原始凭证。”可以税前扣除吗？问题：1.军队收费票据有2个什么样的监制章？第一个监制章：上端标注：财政票据监制章；中间标注：中央；下端标注：财政部监制。第二个监制章：上端

5、标注：中国人民解放军票据监制章；中间是五星；下端标注：总后勤部财务部监制。2.在何种情况下军队收费票据有效？为什么？根据财税[2004]123号：自2004年8月1日起11，对军队空余房产租赁收入暂免征收营业税、房产税；此前已征税款不予退还，未征税款不再补征。暂免征收营业税、房产税的军队空余房产，在出租时必须悬挂《军队房地产租赁许可证》，以备查验。三、国地税发票的分管原则（一）发票是按流转税的征税范围进行划分属于增值税征税范围的，使用国家税务局监制的发票，国家税务局监制的发票包括有：增值税专用发票、普通发票。属于

6、营业税征税范围的使用地方税务局监制的普通发票。业务性质→决定税种→税率和发票现实问题：1.汽车装饰应取得何种发票?2.专门修理电梯的维修公司为某单位维修电梯应开何种发票?国税函发[1998]390号电梯属于增值税应税货物的范围，但安装运行之后，则与建筑物一道形成不动产。因此，对企业销售电梯(自产或购进的)并负责安装及保养、维修取得的收入，一并征收增值税；对不从事电梯生产、销售，只从事电梯保养和维修的专业公司对安装运行后的电梯进行的保养、维修取得的收入，征收营业税。3.清掏公司是按建筑业、运输业还是服务业税目征税?

7、2008年1月28日《中国税网》答复：下水井属于构筑物，清掏下水井的目的是为了清理杂物，保持下水管道的畅通。我们理解清掏下水井不属于交通运输业也不属于服务业的其他服务业征收范围，应属于建筑业中的其他工程作业（疏浚），因此，应按建筑业中的其他工程作业税目缴纳营业税。4.建筑装饰装潢公司出人，企业供料装修房屋，该公司按劳务服务还是建筑业纳税？营业税暂行条例实施细则第16条5.邮政单位报刊订阅单、航空公司航空运输电子客票行程单能报销吗？6.取得政府补贴款应开具何种票?是否缴纳企业所得税?（财税[2008]151号、财税

8、[2009]87号）。7.租用外单位房屋办公，合同约定另付的水电费、采暖费凭何种票据入账？（企便函[2009]33号）11（十四）企业与其他企业或个人共用水、电，无法取得水、电发票的，应以双方的租用合同、电力和供水公司出具给出租方的原始水、电发票或复印件、经双方确认的用水、电量分割单等凭证，据实进行税前扣除。8.租用行政事业单位的房屋取得财政部门监制的收据入账可以吗？（冀