简论财产税-税收公平与地方财政行为-一个文献综述.doc

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1、简论财产税税收公平与地方财政行为:一个文献综述[摘要]尽管财产税历史悠久，但理论文献的系统形成却始于Tiebout“用脚投票”式的公共品供给模式。在财产税理论文献中，税收公平与地方财政行为一直是经济学家们关注的热点问题之一。通过梳理20世纪中期以来关于财产税研究的主要理论与实证文献：理论文献关注于不同理论观点的逻辑基础并予以评述；实证文献则从税收公平的角度出发，按照文献的发展脉络和逻辑关系，阐述一些重要文献的研究思路、研究方法、样本选择及主要结论。　　[关键词]财产税；税收公平；地方财政简论财产税税收公平与地方财政行为:一个文献综述[摘要]尽管财产税历史悠久，但理论文献的

2、系统形成却始于Tiebout“用脚投票”式的公共品供给模式。在财产税理论文献中，税收公平与地方财政行为一直是经济学家们关注的热点问题之一。通过梳理20世纪中期以来关于财产税研究的主要理论与实证文献：理论文献关注于不同理论观点的逻辑基础并予以评述；实证文献则从税收公平的角度出发，按照文献的发展脉络和逻辑关系，阐述一些重要文献的研究思路、研究方法、样本选择及主要结论。　　[关键词]财产税；税收公平；地方财政　　　　　　从经济学意义上讲，税收公平性问题基本可以归结为对税收归宿的讨论，本质上是税收对相对市场价格的影响。自Tiebout提出“用脚投票”的公共品提供模式以来，有关财产税税

3、收归宿的研究一直是经济学家们关注的热点问题之一。基于逻辑基础的差异，关于财产税税收公平的研究文献大体形成了两种相互对立的观点，即“受益论”与“新论”，并分别在实证文献中得到了支持。进入20世纪90年代以后，有关财产税公平性的研究得到了进一步拓展，但大多是上述两种观点的应用。本文综述半个多世纪以来关于财产税公平性研究的理论文献，一方面为国内学者了解这一领域的发展状况与发展方向提供参考，另一方面也可以为国内学者研究国内物业税的下一步改革提供有益的思路。　　　一、“受益论”与财产税税收公平　　自庇古以来，人们对公共品的市场有效提供一直持否定态度，Tiebout模型改变了这种局面，为

4、公共品的市场提供勾勒出一个理想的“用脚投票”式的市场运作模式。尽管最初的Tiebout模型并不能恰当地反映现实，但其富有开创性的研究成果为财产税“受益论”的形成奠定了坚实的基础。　　财产税的“受益论”观点由Hamilton、Fischel和white率先提出，并由Hamilton和Fischel进行了更为深入的阐述。这种观点认为财产税是一种几乎能够鼓励当地居民做出正确财政决策的受益税。房屋业主作为地方政府支出的主要承担者，他们通过“用脚投票”等方式，促使地方政府在市政支出、税收和土地使用方面选择最佳方案，以使他们房屋价值最大化，这种选择的结果使财产税成为房屋业主对其所获服务的

5、支出，从而也使财产税成为一个有效税种。　　“受益论”观点在局部均衡框架内分析税收归宿，认为对房屋所征的税是累退的，不利于公平收入分配。其基本逻辑是：由于财产税是基于住宅单元价值的比例税率，而低收入家庭在住房支出上的比重较大，所以与高收入家庭相比，低收入家庭承担的财产税义务较重。“受益论”成立需要两个核心理论基石：一是分区制，即要求一个地区能够有效地保证财产税税基不受新居民过多的影响；二是资本化，即要求政府支出的收益能够充分体现到住房价值中。大量关于分区制的理论文献都致力于不存在公共土地控制的情况，模型构建的基础是居民对于地方服务和住房需求存在收入和价格弹性，而收入与价格弹性在

6、居民与不同的地方政府之间存在差异，这为居民对公共服务的分类选择提供了可能。显然，这类研究并不能很好地模拟现实。事实上，对土地利用的控制往往是地方政府的最重要职责之一，Miller对加州雷克伍德计划的分析、Elllckson对Euchd诉Ambler案件的分析都试图证明社区居民通过地方政府影响土地控制的情况确实存在。而沿着这一思路最成功的理论则是中位选民定理。中位选民定理由HowardBow-en首先完善，其后经济学文献对该法则进行了广泛深入的统计检验。Tnman调查了长岛58个学区，结果发现中位选民模型能够很好地预测学校支出之间的差别；在Miller对洛杉矶县的详尽研究中，发

7、现普通选民，而不是精英才是地域合并的最终决定者；RandaUHolcombe总结了其他类似研究，发现这些研究很有说服力，并提出可以用中位选民模型作为政府决策的合适基准，就如完全竞争之于私有市场的基准一样。　　　资本化问题要求房屋购买者比较确切地了解社区之间的财政状况以及公共服务水平的差异。Oates首先提出了这一观点并予以统计证明，他研究了美国新泽西州北部城市1960年的数据，认为“如果一个城市提高税率，并用增加的那部分税收收入改善学校系统，那么回归系数表明预算开支增加所带来的收益可以大致抵消高税率对地