税收筹划文献综述.doc

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1、文章摘要企业以盈利为目的，企业效益的最大化是企业的目标，税收是企业经营活动中必须面对的环节，通过节制税收，降低纳税成本，企业能够保证其最大的利益，因此税收筹划是企业财务管理人员的一项重要工作，税负越低，企业的经济效益就越最大化，因此税后筹划成了企业财务管理的一个重要研究课题，本文通过企业在筹资，投资和经营管理过程中税收筹资方法具体运用，来说明企业税收筹划已成为企业降低税负，取得税后利益最大化的主要工具，并提出几点财务管理中税收筹划需要注意的问题，进而提升企业的财务管理水平。关键词：财务管理；税收筹划；筹资；投资；经营第一章前言随着中国加入WTO

2、以后税制改革以及税收政策日趋透明化、规范化，企业组织形式、运行机制和产权制度的革新及企业决策权力的扩大及理财环境的改善，企业税收筹划越来越受到企业的关注，税收筹划正由过去的“暗箱操作”逐渐变为“阳光作业”，正式走上经济的前台，成为企业自生发展的内在需求。企业在依法纳税的基础上，纳税人通过严格遵循税法，在各项纳税方案中科学合理的进行规划和选择，通过参照税法对企业规定的优惠方案，从而选出最适合的纳税方案，就是企业的税收筹划。通过企业的税收筹划，可以延缓或减轻企业的税负。在发达国家税收筹划已被非常广泛的应用，当前这项行为已经成为企业，特别是跨国公司制

3、定企业长远发展战略的一个重要组成部分。在我国，由于受到很多因素的制约，企业的税收筹划工作起步较晚，发展比较缓慢，企业的税务工作任然只停留在满足企业的各项税务核算、报税等。随着市场经济的不断完善，税收筹划工作已经受到越来越多企业领导者的重视。企业如何在依法诚信纳税的基础上，有效借助国家给予的各项税收优惠政策，是企业能否实现税收筹划的重要前提。第二章内容一、企业税收筹划的含义1、企业税收筹划(taxplanning)的含义，是指在税法规定的范围内、依据政府的税收政策导向，通过对企业的筹资、投资、经营、收入分配等事项的事先的精心筹划、选择与安排、从企

4、业长远利益出发，对多种纳税方案进行科学的优化选择，充分利用税法所提供的优惠政策及可选择性条款，以税收负担最小化为目的，尽可能取得企业经济利益最大化的一种理财行为。二、财务管理中税收筹划的意义2.1有助于现代企业财务管理目标的实现。理论界对现代企业财务管理目标的争论较多，有“利润最大化”、“股东财富最大化”、“企业价值最大化”、“持续发展能力最大化”等目标论。但不管哪种观点，都要求致力于提升企业的市场竞争能力和获利能力，都不能回避企业的税收环境，不能不考虑企业的税收负担，不能忽略税收法律对企业经济发展的约束。这是因为：现代企业财务管理目标的实现，

5、要求企业最大化降低成本包括税收负担。企业的税收负担包括直接税收负担和间接税收负担。2・2有助于财务管理水平的提高。财务管理水平的高低取决于财务决策。现代企业财务决策主要包括筹资决策，投资决策，生产经营决策和利润分配决策四个部分。这些决策都直接或间接地受到税收的影响，不考虑税收的决策不可能成为一项英明的决策，税收筹划贯穿于企业财务决策的各个领域，已成为财务决策不可或缺的重要内容。2.3有利于增强企业的偿债能力偿债能力是企业财务能力的另一个重要方面，它反映了企业在某一时点及时足额清偿债务的能力，既可以用货币资金偿付，也可以用非现金资产抵付。企业的纳

6、税支出具有刚性的特点，在持续经营状况下,企业应按照税法的有关规定用货币资金上缴。当企业货币资金不足而又一时无法融通资金时，企业就可能受到税务机关的处罚，损害自身形象。三、税收筹划在企业财务管理的运用(-)筹资过程中的税收筹划1、债务比例的确定。企业筹资方式一般有吸收投资、发现股票、债券、借款和融资租赁等。就举债筹资而言，要来了举债筹资费用，如发行债券要支付手续费和工本费等，而借款虽不需要支付手续费和工本费，但要按借款合同金额的0.05%。缴纳印花税，因此税款的缴纳作为筹资费用因素必须考虑。利用债务筹资，纳税人可以获得税收利益,因为负债利息可以在

7、所得税前扣除，获得节税收益。因而在息税前投资收益大于负债成本率的情况下，提高负载比例，便可获得更多的上述两种收益，提高权益资本的收益水平。2、租赁的利用。通过融资租赁，纳税人不仅可以迅速获得所需的资产，保存举债能力，更主要的是租入的固定资产可以计提折I日，折旧作为成本费用，减少了所得税的征税基数，少纳所得税。而且支付的租金还可在所得税前扣除，进一步减少了纳税基数。而且融资租赁的节税收益是非常明显的。另一方面，运用经营租赁通过支付租赁费，在利润总额中扣除相关费用，从而减少总的纳税额，也到达节税作业。可见，利用租赁方式可达到节税目的，最终实现企业价

8、值最大化的目的。3、筹资利息的处理。根据税法规定，企业筹资的利息支出，凡在筹建期发生的，计入开办费，自企业投产营业起，按照不短于五年的期限分期摊销:在