文化类企业税收筹划问题研究[文献综述]

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1、本科毕业设计（论文）文献综述题目文化类企业税收筹划问题研究一、前言部分税收筹划是现代企业财务管理不可缺少的理财活动，是纳税人在有关法律法规许可的范围内，通过对经营、投资、筹资活动进行筹划和安排，实现税负的最小化，企业价值的最大化。税收筹划活动具有合法性、超前性、目的性，全局性等特征，它是现代企业财务战略的重要构成部分。越来越多的企业开始重视并进行税收筹划，提高企业竞争力。文化产业做为支柱产业之一，对文化类企业的税收筹划研究具有重要意义。税收筹划已成为财会和税收理论界的热点问题，作为一门涉及税收、财务管理、会计学等多门学科知识的新兴边缘学科

2、，一直以来深受国内外理论和实务界的关注，并对其进行了广泛讨论和深入研究。本文以大量文献为基础，以文化类企业为研究对象，主要从税收筹划的理论、文化类企业税收筹划的环境、文化类企业税收筹划的具体技巧、文化类企业开展税收筹划时应注意的问题等方面展开综述。二、主体部分（一）国外关于文化类企业税收筹划问题的研究在西方国家，对税收筹划的研究由来已久，最早大约可以追溯到19世纪中叶意大利。那时税务专家的地位不断提高，他们的业务范围中已经包括税务咨询业务。1935年，英国上议院议员汤姆林爵士针对“税务局长诉温斯特大公”一案，做了有关税收筹划的声明：“任何

3、一个人都有权安排自己的事业，依据法律这样做可以少缴税。为了保证从这些安排中得到利益……不能强迫缴税。”印度税务专家N·J·雅萨斯威在《个人投资和税收筹划》一书中说，税收筹划是“纳税人通过财务活动的安排，以充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠，从而获得最大的税收利益。美国南加州W·B·梅格斯博士(2003)说道：人们合理又合法地安排自己的经营活动，使之缴纳最低的税收。他们使用的方法可称之为税收筹划。指出，在纳税发生之前，有系统地对企业经营活动或投资行为做出实现安排，以达到尽量少缴纳所得税，这个过程就是税收筹划。（二）国内对于文化

4、类企业税收筹划问题的研究1、税收筹划的理论现今税收筹划在发达国家已经十分普遍，成为企业、尤其是跨国公司制定经营和发展战略的一个重要组成部分。在我国，虽然税收筹划开展较晚，但已经渐渐被人们所认识、了解并不断实践。梁俊娇（2009）认为税收筹划是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）经营活动或投资行为涉税事项安排，以达到减少缴税和递延缴纳为目标的一系列谋划行为。杜东（2009）指出税收筹划的目的是为公司整体战略目标服务。从表面上看，税收筹划就是通过对纳税活动的事先安排，使企

5、业税收负担尽可能最小化。但税收筹划的最终目的不限于此，作为一项企业管理决策，税收筹划所应考虑的包括如何保证企业既不会出现大量闲置资金从而产生机会成本，又不会出现大量短缺影响企业的偿债能力；正确的运用税收法律法规维护企业的经济权益，避免因为违法税法而收到税务征管部门的处罚等。税收筹划的最终目的是通过纳税方案的统筹安排、合理选择，克服筹划上的片面性和短期行为，以优化企业的资源配置，实现经济效益和社会效益的有效统一，最终实现企业整体利益最大化。雷年旺（2009）指出税收筹划的意义在于:第一,有利于增强企业竞争力，资金、成本和利润是企业经营管理和

6、财务管理的三要素。税收筹划作为企业理财的一个重要领域是围绕资金运动展开的，目的是为使企业整体利益最大化。第二，有助于企业财务管理目标的实现。企业是以营利为目标的组织追求税后利润成为企业财务管理所追求的目标，企业税收筹划正是在减轻税负担追求税后利润的动机下产生的，通过企业成功的税收筹划，可以在投资一定的情况下为企业带来不少节税效果，更好地实现财务管理的目标。徐太文（2009）指出纳税筹划的现实意义:①有助于企业了解税收法规、增强纳税意识。②有助于企业实现利润最大化。③有助于企业优化资源配置，提升竞争力。④有助于提高企业自身的财务管理水平和财

7、会人员素质。⑤有助于增加国家税收和完善税制。2、文化类企业税收筹划的环境企业的生产经营活动总是在一定的环境下进行的，比如政治环境、法律环境、自然环境等等，这些环境因素会对企业的经营产生有利或有弊的影响。税收筹划作为企业一项重要的经营活动，也处在一定的环境中。孟维蓉（2008）指出税收筹划的目的是为了增加经济效益，税收筹划作为纳税人对经济利益的一种追求是完全必要的，但税收筹划的实施必须有一定的法律环境，征纳双方都应有一个“有法可依、有法必依、执法必严、违法必究”的素质。国务院（2009）规定为推动文化产业的发展，落实税收政策。贯彻落实《国务

8、院办公厅关于印发文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业和支持文化企业发展两个规定的通知》中的相关税收优惠政策，研究确定文化产业支撑技术的具体范围，加大税收扶持力度，支持文化产业发展。3、文