内部审计转型和发展探究

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1、内部审计转型和发展探究摘要：内部审计转型和发展是表现内部审计工作在完善组织管理中作用的重要手段。近年来，关于审计转型和发展的问题越来越受到社会和业内人士的关注，有效推进内部审计转型与发展，是一项复杂艰巨的系统工程，本文分析了内审转型与发展必要性的同时，从研究内部审计转型与发展主要现状和表现入手，提出了实行内部审计转型与发展途径。关键词：内部审计转型经济需要内部审计的转型与发展是指内部审计工作实现从以真实性，合规性为导向的财务审计向以真实性，合规性为导向的财务审计和以内部控制和风险管理为导向的管理审计并重的全面转型与发展。实现内部审计全面转

2、型和发展是现阶段内部审计工作的一个重要任务。随着经济社会改革和发展的持续深化，审计工作也进入由传统审计向现代审计加速发展的重要转型时期。传统的以“查错防弊”为主的财务收支审计，已不能与经济发展的步伐相适应，与现代审计相比尚存在较大的差距，因此加快先进内部审计理念和方法的更新、实现转型很有必要。一、内部审计转型与发展的必要性(-)内部审计全面转型与发展是自身发展的重要保证面对新形势新挑战和环境的变化，内部审计的职能也悄然发生转变，内部审计作为运行管理中的内部控制环节，因受托责任关系的发生而发生，因受托责任关系的发展而发展的。它从单纯只是保证

3、受托财务责任有效履行服务，渐渐扩大到为保证各种受托责任的有效履行服务。审计作为受托责任程序中一种关键控制机制，俨然成为治理各相关方能够存在与发展的非常有价值的资源，这就要求内审工作思考到更深层次的问题，对内部审计提出了新的更高的要求，倡导改革传统的审计模式，准确定位，及时转型。内部审计要是只限制在传统的财务审计范围内，便失去了意义，而没有存在的必要了，转型已成为内部审计寻求发展的必然选择。（二）内部审计全面转型与发展是适应经济增长方式的需要党的十七届五中全会提出了“以科学发展为主题，以加快转变经济发展方式为主线”的发展构思，为我国“十二五

4、”规划指明了方向。从根本上转变经济增长方式，转移经济工作重心到加强经济增长的质量和效益。要从推进科技进步、推动内部控制机制建设和管理创新转变等方面，采取强有力的措施。内部审计是推动组织增长水平，加强管理，提高效益的有力工具。国家经济发展模式转型，为内部审计发展提供了广阔的空间和机遇。依照中央的精神李金华审计长指示要求：内部审计应从传统的财务审计方式中跳出来，审计工作重心要由财务审计、绩效审计和管理审计并重转移。实现内部审计工作全面转型与发展，是适应经济社会新的发展态势，帮助和促进经济增长方式转变的需要。（三）内部审计转型和发展是组织增加价

5、值目标的需要国际内部审计协会在《内部审计实务标准》中提到：内部审计是组织内部一种独立客观的确认和评价活动，它依靠审查和评价经济活动及内部控制的特性来增加价值和促进组织目标的完成，这就很大程度上拓展了内部审计工作范围，内部审计作为组织内部控制系统，积极协助管理者改进运作控制过程和风险管理，发现化解风险，减少舞弊危害，挖掘增值潜力，确保组织以一种科学、有效的运作方式落实其目标，全面提升内部审计价值。二、内部审计转型与发展主要现状和表现（一）审计人员对内审新理念认识不足审计人员对内审新理念学习理解不透彻，现代审计理念还未真正树立，我国处于从传统

6、财务审计向经营审计过渡时期，所以，内部审计的职能仍局限于监督和评价的传统职能,存在重监督轻服务；还存在重结果轻过程，没有充分了解到过程是结果的基础，过程决定结果。内审理念的滞后，审计结论缺少建设性和前瞻性，跟不上转型步伐。在审计类型上,重点是开展财务审计，容易忽略效益审计，对审计职能的发挥持怀疑的态度，在一定程度上影响了内部审计水平的提高，还缺少学习和创新能力，对新形势下的工作开展无从下手，不能将先进的的审计理论、理念融入到实际操作之中，直接影响到内部审计的转型和发展。（二）计算机应用水平不高目前，内部审计的技术方法运用较多的依然是传统的

7、查账，审计方法和手段的技术含量不高，由于科学技术的进步,电子计算机在信息处理中的普遍运用，既对会计提出了新的要求，又对审计产生了一系列深刻的影响，若仍以手工进行审计，显然力不从心。大部分内部审计对计算机的应用仅处在凭证、账簿和报表的查询层面，停留在信息技术应用的初级阶段。没抓好对审前预警、审中监督和审计工具等功能模块的应用，审计人员对会计系统的实时监控、黑客木马的入侵破坏以及计算机舞弊等认定困难较大，以至无法进行风险的识别和评估，增加了审计风险系数。（三）审计人员素质难以达到转型和发展要求目前，内部审计人员素质参差不齐，对转型所要求的知识

8、结构和业务能力还较为欠缺。知识结构较为单一，缺乏复合型人才。内审人员相当部分是从会计人员中出来的，对审计业务不熟悉，有的让内审人员再兼一些其它事务性工作。普遍未落实当代内部审计工作所要求的风险