关于提升内部审计质量管理思索

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1、关于提升内部审计质量管理思索摘要：加强内部审计质量管理，提高审计质量水平,是推进内部审计工作的核心内容。文章根据从事内部审计工作的实践经脸，从内部审计实务的角度，探讨了提升内部审计质量管理的一些有效方法。关键词：内部审计；质量管理；方法一、内部审计质量管理的涵义和目的内部审计质量是指内部审计工作和审计结果的优劣程度，是内部审计的生命，提升内部审计质量是加强和改进审计工作的核心内容。根据《内部审计具体准则第19号g内部审计质量控制》，将内部审计质量控制定义为：内部审计机构为确保其审计质量符合内部审计准则的要求而制定和执行的政策和程序，其涵义是指内部

2、组织和内部审计人员为了提高内部审计质量，防范内部审计风险，而对内部审计质量进行的督导、自我控制和外部评价三个方面的内容。内部审计质量控制是提高内部审计质量的保证，是提高公司治理能力、有效评价企业风险管理、提高内部审计水平和提高内部审计效率、效益和效果的需要。重视和加强内部审计质量控制，有其现实的针对性和长远的导向性。笔者根据多年从事内部审计工作的实践经验，以内部审计质量控制中自我控制层面为切入点，突出审计实施过程的质量控制，从内部审计实务的角度探讨如何提升内部审计质量。二、目前内部审计质量管理的现状提升内部审计质量管理是保证内部审计项目质量、防范

3、和化解审计风险的重要手段。审计质量与审计风险成反比，审计质量越高，审计风险就越低，反之亦然。近年来许多单位在审计质量管理方面采取了一系列措施，审计质量有了很大的提高，但在日常审计工作中，我们不难发现部分审计项目质量客观上仍存在一定的隐患和风险。具体表现在以下几个方面：（一）审计计划缺乏科学性审计计划是审计机构为履行审计职责而对计划期内的审计项目和专项审计调查项目做出的统一安排，是审计机构依法开展审计工作最直接的依据。科学合理地编制审计项目计划，可以充分利用审计资源、提高审计质量、降低审计风险，增强审计效率和效果。目前的审计计划的制定存在以下几方面

4、的问题：一是在编制年度审计项目计划时，缺乏对对审计项目进行科学、充分的风险评估，凭主观臆断安排审计项目计划的情况时有发生，使一些涉及重点、难点领域的审计项目被排除在审计计划之外。二是审计计划编制时将审计工作目标与单位的总体目标相互衔接不够，当单位总体目标发生变化时，审计目标无法根据单位总体目标的变化适时调整其工作目标，导致内部审计工作效率低下。三是对审计人员的素质和专业胜任能力考虑不充分，部门之间配合协调不够，审计资源不能有效地进行整合，导致部分审计计划项目不能适时开展，使得审计计划的严肃性大打折扣。（二）审计实施方案编制不周密审计方案是指审计组

5、能够顺利完成项目审计业务，达到预期审计目的，在执行审计程序之前编制的具体审计项目工作计划。审计方案的编制是审计工作计划的一项重要内容，是联系审计计划和审计实施的桥梁。但是目前部分审计项目在具体执行过程中，对审计实施方案缺乏足够的重视：一是缺少审计项目的审前调查，造成审计实施方案缺乏针对性和前瞻性，不能够保证所有的审计步骤和方法都能够被实施和使用；二是对被审计单位审计风险的评估、审计的重点和对审计目标有重要影响的审计事项估计不足，造成遗漏，增加了遗忘重要审计步骤的风险，导致未能解释实际存在重大问题的可能性。三是审计方案反映的要素不全面，一些基本的内

6、容如审计工作进度及时间预算、重要性水平的确定及风险的评估都没有在方案中体现，甚至存在有些项目连审计方案都没有编写的情况，既影响审计效率效果，也伴随着较大的审计风险。（三）审计工作底稿不完整审计工作底稿是指审计人员在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料，是形成审计报告的重要依据，审计工作底稿的质量直接影响审计报告的质量和水平，不规范的审计工作底稿隐含着审计风险。主要表现在一是审计工作底稿内容记录不充分，只有发现问题事实没有审计结论，审计查出问题的摘要以及依据等事项不全，给审计定性和审计处理造成困难；二是相关的审计工作底稿之间没有清晰的勾稽关系，

7、相互引用时没有交叉注明索引编号，层次较乱；三是填写审计工作底稿编制人、复核人未签名或没有填制日期，由于填制的不规范使审计工作底稿不能充分支持审计报告的结论。（四）审计报告的效果较弱审计报告是反映审计工作情况和审计结果的载体，审计质量最终体现在审计报告上，审计报告主要是为管理层经营决策提供依据，为经营管理部门提出建议和改进措施，要求审计报告的内容应实事求是地反映事实真相，客观公正地做出审计评价。但在实际工作中一些审计报告尚存在诸多不足之处：一是审计报告以协调关系为出发点，以肯定工作成绩为基调，问题定性模棱两可，报告重点不突出，未能真实反映被审计单位

8、的经营活动和管理情况。二是审计报告中对于反映的问题定性定量不准确，引用的法律法规规章不正确等。三是审计报告提出的意见和建议缺少建设性和可