关于提升内部审计效果的思考

《关于提升内部审计效果的思考》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、关于提升内部审计效果的思考　　摘要：随着内审的发展，我国的内审事业得到了很大的进步和提高，内部审计工作越来越受到重视。但还是有很多单位的内审部门工作做了很多，却没有取得好的成效，甚至得不到认可。如何提升内部审计效果是一个很重要的课题。　　关键词：内部审计；效果　　中图分类号：F239文献标识码：A文章编号：1001-828X（2013）05-0-01　　一、审计效果不好的原因　　1.审计项目的选取不够科学。审计项目的选取是由审计范围决定的。现在内审的范围很大，可以开展经济责任审计、财务收支审计、管理审

2、计、效益审计、专项审计等，但在选取审计项目作为部门年度目标时主要存在两个主要问题：一是觉得审计部门什么都能做，除了上级和领导制定的审计项目外，自己还列举了一大堆审计项目，却没有考虑到部门审计人员的专业能力是否与这些项目匹配。例如在科研单位，审计部门人员大多来自财务和其他专业，平时对单位的科研活动基本没什么介入，不了解科研的基本流程，如果贸然要开展科研项目流程审计，不见得会取得好的审计效果；二是没有将部门目标和单位目标相结合。内部审计是为单位的管理层服务的，要对风险管理、控制和治理过程进行评价，提高单位

3、效益，帮助实现单位目标。内审部门在选取审计项目时，往往从自己部门出发，没有经过广泛的讨论，没有和经营管理中的主要问题结合起来，没有抓住热点和亮点项目，造成领导关心的没审，审的领导不关心，效果不言而喻。　　2.审计质量存在问题。审计报告洋洋洒洒，从审计内容的方方面面都进行了描述，但提交上去，领导知道存在的一些问题报告上却没有反映，或者说审计时根本没有关注或发现。造成质量低下的原因主要有三个：一是内审部门普遍存在的问题是人员少，任务多。在有限的时间内，审计人员要完成大量的工作，审计的深度有限，往往保住了进

4、度，牺牲了质量；二是审计人员能力有限，审计人员多来自财务、经济等专业，面临的审计范围越来越宽，一些审计内容超出了审计人员的能力范围，并且在短时间内难以提升；三是审计质量控制不完善。很多内审部门没有建立内部审计质量控制制度，造成审计项目的开展缺乏标准化、规范化、制度化。审计时没有完善的审计程序，缺乏规范、标准的工作底稿，没有复核。审计报告格式不规范，内容不完整，问题描述不够清楚、重点不突出。审计建议缺乏建设性，操作性不强，影响了审计质量。　　3.审计威慑不够。开展审计之前，没有进行审计公示；审计报告出来

5、后，只在一定范围内传阅，主要是主管领导、被审计单位领导和被审计人员才能看到审计报告。报告中揭示的问题没有受到更多的关注，问题是否严重主要看主管领导的意见。此外，很多审计都是事后审计，如离任经济责任审计时，被审计人已经调离工作才对其进行审计，审计结果对其很难有影响和约束，感觉如走过场、走形式。　　二、提高审计效果的途径　　1.选取适当的项目。在确定审计项目时，要立足本单位，了解单位目前运行中存在哪些主要的风险，将风险级别高的列为审计的重要项目；其次，要在部门内部进行广泛地讨论并及时与主管领导进行沟通，听

6、取多方面的意见；最后，在确定审计项目时，要考虑审计部门人员数量及素质，对暂时缺乏相应能力的不要贸然立项，至少要经过一段时间的调研、学习，摸清基本情况后再说。　　2.提高审计质量。审计质量的好坏直接决定审计取得的效果，一是要根据人员、时间、项目的重要程度等制定合理的审计计划，既保证质量又兼顾效率。二是要加强审计质量控制。首先，建立健全审计质量控制制度，加强内部审计工作的制度化和规范化，并把审计质量的考核直接与审计人员的绩效挂钩。其次，充分发挥审计组长的督导作用。审计质量的好坏，很大程度上取决于审计组长的

7、能力与水平，审计组长除具备专业经验和全面的业务的能力，做好协调工作外，主要工作应放在加强审计项目质量管理方面。最后，抓好三级复核工作。内部审计机构项目负责人、部门负责人和机构负责人对具体审计项目履行情况进行逐级审查，各级复核人员应明确具体复核内容和承担的责任，实现层层把关，级级负责，确保每一个审计项目自始至终都处于适当层次的控制之中。三是要提高审计人员素质。一方面，要加强审计人员专业知识培训；另一方面，审计人员对本单位内部的各项规章制度、主要业务的管理流程进行充分的了解和学习。对一些特定项目，如果内审

8、人员缺乏开展业务所需的专业知识，为保证审计质量，可以借助外部或内部相关专业人员的力量。　　3.提高内部审计威慑力。一是加强审计公示。在开展审计工作前，就审计目的、审计内容、审计对象等在单位内部张贴审计公示，接受群众监督和举报；二是扩大审计报告传阅范围。审计报告不仅给主管领导、被审计单位领导和被审计人员，还应该给组织、人事部门，必要的时候进行公开；三是加大审计整改。审计整改是体现审计效果的最后途径。报告上揭示的问题，如果不进行整改，被审计单位或个人对审计报