浅论企业内部控制制度的建立-学年论

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1、成绩本科学年设计(论文)题目：浅论企业内部控制制度的建立教学单位：会计学院专业：财务管理班级：财管1302班学号：13021310571302131068指导教师：白杨2016年4月　　　评分要求：序号评审项目评审指标满分评分1论文选题选题角度有新意，具有创造性，具有较高的理论水平和现实意义。102文献资料使用材料翔实、恰当，掌握较多的背景资料和数据。103写作水平理论分析准确，思路清晰，逻辑严密，层次分明。结构合理，语言流畅。304工作态度严肃认真，勤奋刻苦，善于与他人合作。305格式规范化学年论文格式符合要求，打印清晰漂亮

2、，无错别字，达到正式出版物水平。106创新有创新意识；对前人工作有改进、突破，或有独特见解。10合计摘要现今社会竞争日趋激烈，企业要想在这激烈的竞争中拥有优势，加强企业内部控制，这不失为一个好的选择。加强企业内部控制，是企业最基础性的工作，也是企业能够生存和发展的保证。而我国目前一部分企业的不规范行为相当严重，内部控制制度非常薄弱，这不仅使企业面临风险，也将使国家面临风险。本文针对这一现状指出了建立内部控制制度的必要性，同时结合实际论述了如何建立和完善内部控制制度的问题。关键字：内部控制制度、外部环境、内部环境、牵制性西京学院

3、2013级财务管理本科学年论文西京学院2013级财务管理本科学年论文1绪论企业内部控制贯穿了企业经营活动的各个方面，只要企业存在经营活动和经济管理，就需要加强企业内部控制，建立相应的内部控制制度。在面临日益激烈的市场竞争环境的情况下，许多中小企业的内部控制制度非常突出，进而影响了中小企业的经济效益，阻碍其发展。所以，要想做到企业的可持续发展，企业做好内部控制是必须且十分有意义的。2我国企业内部控制现状分析内部控制是被审计单位为了保证各项业务活动的有效进行，确保资产的安全完整，防止欺诈和舞弊行为，实现经济管理目标，提高企业经济效

4、益而制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序。COSO委员会1992年发布的《内部控制—整体框架》报告，将内部控制分为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督五个组成部分，内部控制环境是其他因素构建的基础，下面就我国企业内部控制作一论述。2.1控制环境不甚理想COSO对控制环境的描述是：内部控制环境主要指企业的核心人员以及这些人的个别属性和所处的工作环境，包括个人诚信正直、道德价值观与所具备的完成组织承诺的能力、董事会与稽核委员会、管理阶层的经营理念与营运风格、组织结构、职责划分和人力资源的政策与程序。COSO报

5、告中提出的“控制环境”是实行内部控制的基础和前提，控制环境是内部控制的核心，它直接影响到公司内部控制的贯彻执行以及公司内部控制目标的实现。内部控制可分为内部和外部环境。2.1.1内部环境不完善主要表现在公司治理结构权责不分，导致内控组织虚设或根本没设；一股独大；董事长与总经理重合；人事政策不相匹配；独立董事与内部审计形同虚设；管理理念和有效的约束、监督与激励机制尚未形成等。2.1.2外部环境外部环境包括资本市场、经理人市场、企业产品供销市场等在内的整个外在体系,其对企业约束和控制的机能目前还比较薄弱。我国资本市场本身发育还不成

6、熟,资本市场运行机制以及相应的法律、法规都很不健全，交易不规范、非法牟取暴利成为一种普遍现象。2.2风险意识较差西京学院2013级财务管理本科学年论文内部控制强调评估经营管理活动中突出的风险点（当然，这些风险点不是固定不变的），经营管理人员针对这些风险点实施必要的控制活动。这里所评估的既有内部的风险，又有外部的风险。COSO和巴塞尔委员会都认为，内控的过程涵盖了公司所面对的，并在公司内由各级人员所经营的所有的内部和外部的风险。随着我国加入WTO，企业间竞争越来越激烈，企业将会面对更大的环境变化和生存风险。然而，从我国上市公司的

7、现状来看，普遍缺少风险意识，不懂得企业财务管理知识，更缺乏有效的风险管理机制。导致不少上市公司应变能力和抗风险能力较差。主要表现在公司片面追求财务杠杆的运用，忽视经营风险，市场分析不充分，风险控制失效，以致影响了公司经营战略的及时调整。2.3控制活动不当控制活动是管理当局为了确保其指令被贯彻执行而制定各种措施和程序，尽管我国绝大多数上市公司都建立了内部控制制度，但是，目前相当一部分企业对建立内部控制制度不够重视，内部控制制度残缺不全或有关内容不够合理，会计岗位设置和人员配置不当，业务交叉过杂，会计人员兼职过多，职责不明；会计的

8、事前审核、事中复核和事后监督流于形式；部分企业没有建立内部审计机构，已建立内部审计机构的企业也未能充分发挥应有的作用，内部审计工作得不到应有的重视和支持。更多的是有章不循，将已订立的企业内部控制制度“印在纸上、挂在墙上”，以应付有关部门的检查，而不管内部控制制度执行情况如何，