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1、.高管团队特征与上市公司财务报告舞弊的相关性研究浙江工商大学MPAcc沈佳伟摘要上市公司的高管团队作为一个特殊的群体，他们一直是财务报告舞弊行为的“主角”。已有的大量研究表明高管团队的不同背景特征可以反映高管的阅历基础、认知水平及风险偏好等，进而直接影响企业的战略选择、行为决策及治理绩效。本文研究结果显示，女性高管比例、高管团队的政治背景、高管团队的专业背景、高管团队的在职时间、高管团队的持股比例、高管团队性别的异质性、高管团队专业背景的异质性、高管团队成员薪酬的异质性会在不同程度上影响上市公司财务
2、报告舞弊行为的发生。通过对实证研究的总结本文从上市公司高管团队建设和事务所审计关注两个角度分别提出相应的启示。关键词：高管团队特征,财务报告舞弊,异质性,高层阶梯理论ABSTRACTAsaspecialgroup,theseniormanagementteamoflistedcompanieshasbeenthe"leadingrole"offinancialreportingfraud.Alargenumberofstudiessuggestthatthedifferentbackgroundan
3、dcharacteristicsoftheseniormanagementteamcanreflecttheirexecutiveexperience,cognitivelevelandriskappetite,whichdirectlyaffecttheenterprise'sstrategicchoice,behaviordecision-makingandmanagementperformance,etc.Theresultsshowthat,theproportionoffemaleexec
4、utives,thepoliticalbackgroundoftheseniormanagementteam,theprofessionalbackgroundofseniormanagementteam,theworkingtime,theseniormanagementteam'sstake,thegenderheterogeneityoftheexecutiveteam,theprofessionalbackgroundheterogeneityoftheseniormanagementtea
5、m,andtheheterogeneityoftheseniormanagementteammember’spaymentwillinfluencetheoccurrenceoffinancialreportingfraudoflistedcompanyindifferentextent.Throughtheempiricalresearchthispapersummarizedbytwoaspectsoftheconstructionofthelistedcompany'sseniormanage
6、mentteamandtheaudit’sconcerns,respectively,putsforwardthecorrespondingrevelations.Keywords:thecharacteristicsoftheseniormanagementteam;financialreportingfraud;heterogeneity;thetopladdertheory-..第一章绪论第一节选题背景与研究意义一、选题背景虽然各国政府监管部门对财务报告舞弊行为的监管机制正在逐步完善，但近年来
7、被曝光的舞弊案例数量却未见减少，且舞弊类型呈现多样化发展趋势。例如近年来曝光的绿大地、万福生科、奥林巴斯等财务报告舞弊案例均是由其高管团队一手策划，并最终带来了严重的危害。通过对舞弊案例分析，舞弊结果的产生基本上都是源于高管团队的直接决策或者授意。现实情况已表明，上市公司财务报告舞弊行为的直接决策与主导者是公司的高管团队，高管团队的背景特点及其代理特征又是影响其做出各种决策的内在因素。高管人员的背景特征是其作出行为决策和战略选择的根本动因之所在，而在“高层阶梯理论”提出之后，对高管团队人口特征的研究
8、成果不断得以丰富。因此，本文在高阶理论和代理理论的基础上选择从高管团队的特征这一重要的视角去分析其对上市公司财务报告舞弊行为所产生的的影响，希望从中揭示一定的规律，并为上市公司高管团队的完善及事务所审计工作的安排提供一定的建议。二、研究意义从对本文的舞弊案例初步分析发现，我国上市公司中发生财务报告舞弊行为比例最大的几个行业如石油、化学、塑胶、塑料制造业等行业均是近年来我国高速发展的朝阳行业，在其快速发展的过程中难免会因为高管团队建设的滞后和内部治理结构的不合理而带来更
