高管团队背景特征与财务报告舞弊相关性研究——以上海家化为例

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1、分类号F230密级公开UDC657编号10299Z1319083硕士学位论文高管团队背景特征与财务报告舞弊相关性研究——以上海家化为例ResearchoncorrelationbetweenTMTbackgroundcharacteristicsandfinancialreportingfraud——InCaseofJahwa指导教师姓名孔玉生作者姓名周洁申请学位级别硕士专业名称会计硕士论文提交日期2016年04月论文答辩日期2016年06月学位授予单位和日期2016年06月答辩委员会主席李国栋评阅人2016年06月高管团队背景特征与财务报告舞弊相关性

2、研究——以上海家化为例ResearchoncorrelationbetweenTMTbackgroundcharacteristicsandfinancialreportingfraud——InCaseofJahwa专业名称会计硕士指导教师孔玉生姓名周洁2016年6月江苏大学硕士学位论文摘要上市公司财务报告是其对外披露财务状况和经营成果信息的书面载体，也是内外部利益相关者做出经营、投资等选择的决策依据，鉴于此，财务报告的信息质量成为各方利益相关者关注的焦点。近年来，国内外财务报告舞弊事件愈演愈烈，会计信息失真严重，使内外部利益相关者蒙受巨大损失，对资源

3、的合理配置以及资本市场的健康发展也造成巨大冲击。依据现有文献，学术界对上市公司财务报告舞弊的研究主要集中于制度规范和经济层面，但从证监会、各大交易所以及财政部门公布的财务报告舞弊案例中可以发现，基于我国的现实情况，上市公司的高层管理团队作为公司最直接的管理人，财务报告在某种层度上是其主观意志的直接或间接体现，财务报告舞弊行为也基本都源于高管团队的直接决策或间接授意，因此，高管团队才是财务报告舞弊行为的行为主体。根据学术界既有的研究成果，高管团队的不同背景特征所反映出的髙管的认知基础、思维模式、行为能力各不相同，做出的企业规划布局、运营决策等也不尽相同。

4、综合以上观点，高管团队的背景特征与财务报告舞弊的相关性，是政策制定者所关心的问题，也是学术界亟待解决的核心问题之一。本文运用规范研究和案例分析相结合的方法，首先，对高管团队背景特征及财务报告舞弊行为的既有理论成果进行归纳整合。其次，以高阶理论及其同质性与异质性、财务舞弊动因理论、委托代理理论、契约理论、信息不对称理论作为本文的理论基础，对高管团队背景特征与财务报告舞弊行为的理论基础进行演绎推理，得出两者的理论相关性。同时，选取我国上市公司2009-2015期间相关财务舞弊企业和相应的对照组对我国财务报告舞弊企业中高管团队背景特征的现状进行分析，基于存在

5、的现实问题，推断出对高管团队背景特征与财务报告舞弊相关性进行具体案例分析的必要性。在此基础上，选择在2009-2012连续三年出现财务报告舞弊行为的上海家化（600315）作为案例样本，并选取同行业同梯度上市公司南风化工（000737）作为对照样本，具体分析高管背景特征与财务报告舞弊行为这两者之间的相关性。最后，在案例研究结果的基础上，针对上市公司高管团队建设中的具体问题提出合理对策来减少财务报告舞弊的机率，以期提高上市公司会计信息的真实性与可靠性，净化行业环境，推动资本市场的有序发展。I高管团队背景特征与财务报告舞弊相关性研究——以上海家化为例本文的

6、研究结果显示:高管团队成员的年龄、女性高管所占比重、高管团队成员的学历背景、高管团队成员的专业背景、高管团队成员的任期、独立董事的职业路径、高管团队的持股比例等因素会在不同程度上影响上市公司财务报告舞弊行为的发生。通过对具体舞弊案例的研究分析，本文从上市公司高管团队建设、法律制度规范、会计事务所审计关注点这三个角度分别提出相应的治理对策。关键词：高管团队背景特征；财务报告舞弊；上市公司；上海家化；案例研究II江苏大学硕士学位论文ABSTRACTThefinancialreportoflistedCorporationisawrittencarriert

7、odiscloseitsfinancialconditionandresultsofoperationsinformation,alsoafoundationforinternalandexternalstakeholderstomakebusinessandinvestmentchoices.Inviewofthis,financialreportinginformationqualitybecomethefocusofattentionofallstakeholders.Inrecentyears,domesticandinternationalf

8、inancialreportingfraudintensified,accountingInf