我国-企业内部控制的现状及对策

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1、-内部控制是一个既古老又充满活力的话题。说它古老是因为在公元前3600年的美索不达米亚文明时期，就已经出现了内部牵制的一些做法，说它充满活力是我国的理论界、实务界都在研究如何建立适应中国特色的内部控制体系。在西方国家，内部控制经过漫长的发展，已形成了一整套比较完善的内部控制系统，并已主导着国际内部控制的发展方向。然而，对我国来讲全面认识内部控制还刚刚开始，会计信息失真、经营失败及不守法经营等在很大程度上都归结为企业内部控制的失灵。如红极一时的巨人集团倒闭、郑州亚西亚的衰败等，都无一例外地指出建立和健全内部控制重要性和紧迫性。历史学家汤恩比说过：“一个国家乃至一

2、个民族，其衰亡是从内部开始的，外部力量不过是其衰亡前的最后一击。”企业何尝不是如此。内部控制是衡量企业管理的重要标志。内部控制作为企业生产经营活动的自我调节和自我约束机制在企业管理系统中具有举足轻重的作用。任何企业要实现持续经营，必须进行健全有效的内部控制。特别是中国加入WTO之后，我国企业将直接面对众多国外企业的激烈竞争和有力挑战。企业必须建立和完善内部控制制度，才能在日益激烈的竞争中求得生存和持续发展，以实现其经营目标，增强企业的竞争力。[1]一、内部控制的概念及作用内部控制理论由来已久，先后经过了内部牵制、内部控制制度、内部控制结构、内部控制整体框架和风

3、险管理整体框架五个阶段。COSO（发起组织委员会）于2004年9月正式颁布的《风险管理——整体框架》在原先《内部控制整体框架》之下将内部控制划分为控制环境、风险活动、控制活动、信息与沟通、监督与评价的基础上增加了三个要素：目标制定、事项识别、风险评估，同时把内部控制的目标定位提高到战略定位，这是内部控制发展史上的一次飞跃。[2]内部控制是指一个单位的各级管理层，为了保护其经济资源的安全可靠，协调经济行为，控制经济活动，利用单位内部分工而产生的相互制约，相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化、系统化，使之成为一个严密的、较为完整的

4、体系。其作用表现为：(1)能够保护财产物资等经济资源的安全完整。内部控制制度采用各种控制手段，防止和减少经济资源被毁损、浪费、盗窃、挪用、贪污和不合理使用等现象发生，保证企业经济资源的安全完整和有效利用；(2)能够提高会计资料的正确性和可靠性，更好地满足企业经营管理和其他方面的需要；(3)能够加强企业内部各部门、各工作岗位之间紧密配合，相互促进，保证整个企业的生产经营活动有秩序、高效率地进行，顺利完成企业各个时期的经营目标，最大限度地提高经济效益；(4)能够保证各种方针政策和财经法纪的贯彻执行，从而保证企业经济活动的合法性。[3]-页脚---随着我国社会主义市

5、场经济体制和现代企业制度的建立，我国内部控制理论与实践也得到了空前的重视，新《会计法》第二十七条从实质上要求各单位必须建立健全内部控制制度，以保证会计信息质量的真实性、有效性。中注协颁布的《内部控制指导意见》中也明确要求注册会计师对被审计单位的特定日期与会计报表相关的内部控制的有效性进行审核，并发表审计意见，将企业内部控制的规范也纳入审计范围，并公布于众。因此，内部控制对企业而言变的越来越重要，企业要生存、发展已离不开内部控制。加强内部控制，已成为企业最基础的工作，是企业能够生存和发展的保证。二、我国企业内部控制的现状现今国内单位普遍认识到内部控制的重要性，但

6、对内部控制认识不够；侧重于企业外部环境的梳理，而忽视了内部各环节、各岗位的牵制；侧重于经营环节的程序控制，而忽视了企业整体的协调；侧重于内部控制的制度学习，而忽视了执行制度的人的素质提高；侧重于对货币、实物的控制，而忽视了企业文化环境的建设，等等。其主要问题可概括为以下两个方面：（一）控制环境基础薄弱控制环境是内部控制的基础，直接关系到企业内部控制的执行和贯彻。它涵盖对建立、加强或削弱特定政策程序及其效率产生影响的各种因素，包括企业管理人员的品行、操守、价值观、素质和能力，管理人员的管理哲学、经营观念，企业各种规章制度、信息沟通体系、业绩评价机制等。我国企业在

7、这方面的问题相当严重。[4]1.思想认识不到位一些企业尚未建立内部控制制度，或没有成文的内控制度，对于某些职位之间的分工及权力的授予和控制只是领导的主观决定，缺乏明确控制程序和标准；一些企业虽然建立了完善的内部控制制度，但很不健全，忽视了内部控制结构的整体协调，甚至有些领导的意志可以凌驾于制度之上，使得内部控制流于形式；更有甚者，个别企业认为内部控制就是汇总各种规章制度，建立控制机制；这些企业在处理内控与发展、内控与管理、内控与风险的关系的认识问题上，把加强内部控制与发展对立起来。在业务拓展和风险防范的抉择中，侧重于抓规模、抓效益，一味强调所谓的生存发展空间，

8、造成违章违规。2.缺乏有效的现代企业治