面粉加工增值税评估模版

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1、谷物磨制（面粉）增值税评估模版一、面粉加工行业的概况及特点（一）面粉加工行业概况面粉加工是指用小麦进行初加工，生产出面粉的加工活动。我国面粉行业没有形成较系统的专业体系，大小厂家生产的面粉品质、功能、种类相同，产品均属于同一目标市场。该行业产品科技含量不高,属于低劳动报酬，产品附加值较低，替代性不强，差异性不大，生产量较大，固定资产一次性投入，对生产条件有一定要求（如生产车间粉尘浓度要求等）属一条龙生产，连续作业。同时，产品生产周期相对较长，对流动资金的充裕度要求较髙。（二）面粉加工行业特点面粉加工属于流程式生产，从小麦原材料的收购、挑选到初加工等环

2、节。增值税一般纳税人企业都有自己的商标和品牌，小规模纳税人由于生产规模小，一般没有商标和品牌。生产规模较大、品牌信誉较高的企业，其产品一般销售给销售公司专门负责销售，一般不直接销售或来料加工生产，其他生产规模较小的企业，其产品一般销售给批发商或者通过附设门市直接销售给消费者。由于面粉属于最基本的生活必需品，一般市场行情波动不大，原材料收购价格受农产品收成的好坏和供求关系两方面的影响而上下浮动。该行业技术含量不高，为劳动密集型产业，生产工人多采用计件或计时发放工资方式，产品的主要原材料投入与产品产出有较为固定的数量关系，副产品或下脚料鉄子一般都可以作为

3、饲料和肥料出售。二、生产工艺（一）面粉加工企业生产流程是以收购粮农自产的小麦为主要原料，面粉加工行业收购生产全年相对比较平稳，每年6-7月份收购量比平时稍高，全年销售，技术含量低，占用资金大，产品附加值低。收购原材料后（以生产一级面粉为例），首先进行筛选，通过振动筛,去石机等设备除去不饱满小麦、小麦中的碎石等其它杂质，然后将筛选好的小麦入仓；其次对入仓的小麦加水，运入润麦车间进行清洗润湿；三光麦清理，即对小麦进入磨粉机前的再次清理，主要除去小麦表皮的麦毛；四是研磨，将选好的小麦运入磨制车间进行研磨，磨碎的小麦用高方筛、振动筛进行筛理，产出面粉、铁皮和

4、麦胚。由于设计流程，生产能力大小、产品质量要求不一样，各企业在研磨阶段各异。五是包装，即小麦通过研磨后产出面粉、鉄皮和麦胚经包装成品入库。工艺流程如下：小麦进厂f分类分仓存放f分类搭配进入毛麦仓f筛选清理f润麦f筛选清理f研磨f筛理f计量f包装f入库。产品加工流程如下：（二）主要生产设备、主要原材料、辅助材料情况1、主要生产设备：该行业的主要生产设备是长1米的磨粉和高方筛，主要设备包括以下内容。主要设备情况一览表：序号名称序号名称1磨粉机（100cm）6振动筛2高方筛7去石机3清粉机8导水机4打麦机9洗麦机5打魏机10包装机2、主要原材料和辅助材料生

5、产面粉的主要原料为小麦。其单位产量的大小主要受小麦的质量好坏的影响。生产面粉的小麦要求籽粒饱满，未经过陈化期。未成熟粒、破损粒、霉变粒和陈化变粒产出面粉质量较低。因此在生产过程中，必须将这些削面分离出来用于单独加工普通二级面粉。三、涉税因素从行业特点和税收收入的关系角度分析，主要影响因素有：（一）投入产出率。一般情况下，生产正常时企业的投入产出率较为稳定，受原材料含水量大小的因素影响其投入产出比率有所变动。（二）原料和产品价格。面粉加工行业收购生产全年相对比较平稳，每年6-7月份收购量比平时稍高，这时小麦收购价格相对较低，在此期间企业往往囤积下原材料

6、，造成收购期间的增值稅稅收负担率较其他期间偏低。农作物是否丰收也会造成该农作物的价格变动，从而影响税收收入。（三）生产经营方式受生产设备和资金的限制，部分企业仅生产一般级别面粉。普通面粉的生产仅经过简单的研磨、筛理，其产品销售给规模较大、有精制面粉加工能力的企业作为原材料。四、增值税管理的重点、难点面粉加工业属于农副产品加工行业，国家为促进农副业发展，实行收购农副产品凭《农产品收购统一发票》抵扣稅款的政策，原材料采购时经常与从事粮食经营的个体工商户直接交易，且这类交易销售方通常不索要发票，给企业造成了虚开农副产品收购发票的机会。生产规模较小的企业一般

7、与从事粮油销售的个体工商业户直接交易，且这类交易购货方通常不要发票，为企业偷逃税款提供了方便。所以在对面粉加工企业的税收征管中，应重点监控以下几个方面：（一）农产品收购统一发票的开具。由于农产品收购统一发票开具给农业生产者，农业生产者众多企业住址分散，税务机关很难进行核实，有的增值稅纳税人就利用这一点，开具虚假的收购发票多抵扣税款和虚列成本，所以监控企业农产品收购统一发票的开具行为是主管稅务机关的首要任务。（二）副产品和下脚料的处理情况监控企业是否存在销售免税副产品或者下脚料而没有进行进项税转出，或者没有申请免税而不计副产品和下脚料的销项税的情况，同

8、时也要分析企业销售下脚料的其他业务收入与产品销售收入的比例是否相当。（三）账务核算情况面粉加工企业同时存在销