面粉加工行业评估模型案例

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1、面粉加工行业纳税评估模型一、行业概述面粉加工属于农副产品初加工行业的范赌，我国目前的面粉加工没有形成较为规范的专业体系。面粉的质量标准大至分为两类，一类是通用粉，另一类是专用粉。面粉加工企业从农民手中收购和从粮油收储部门购得小麦为原料，经过清洗、磨制、打包等工序，生产出以面粉为主要产品，获皮为辅助产品的加工行业。生产企业主要有两类：一类自动化程度较高，固定资产一次性投入较大，一条龙生产式连续作业，生产规模和生产能力较大，有相对稳定的销售对象（如方便面厂等）；另一类自动化程度较低，生产规模和生产能力较小，销售对象主要是城乡居民及个体粮油经销店。（一）行业特点

2、1、面粉加工企业投入产出的相对稳定。面粉厂主要原材料是小麦，产成品主要有各种型号的面粉，副产品有铁皮和次粉，产品的产出比例较为固定。但受原材料，储存时间长短，客户要求等因素影响，投入产出比有一定的浮动范围,综合出粉率为71%-76%。2、面粉的生产主要耗用电能，面粉加工用电量较为固定。处理每百斤小麦耗电量为3.5度左右。（二）生产流程面粉加工企业目前多为自动化流水作业，首先将小麦源源不断地送入储藏罐中，再由输送管道输入清理设备；经过风力设备的粗清、二清甚至三次以上清理，进入磨粉机组；磨粉机组中磨的数量各有不同，复式气压磨最先进，磨的数量多，产出的面粉精细程

3、度越高，可以从质量等级上分出十几种不同等级的面粉；不同质量等级的面粉从磨粉机组的出面口自动流出，然后进行包装入库。工艺1:原粮T■磁选T（筛选）初清筛—风选T去石机T精选—打麦机T■风选T■着水T■撞击机T■去石机T■打麦机T■筛选（平面筛）-磁选-磨粉T筛理-面粉半成品-绞龙-保险筛T磁选-打包-入库工艺2：原粮一磁选一筛选（初清筛）一风选一去石机一精选一＞打麦机T■风选T■着水T■撞击机T■去石机T•打麦机T■筛选（平面筛）-磁选-磨粉-筛理-面粉半成品-绞龙-基粉仓T•配粉仓T•混合机T•打包仓T•保险筛T•磁选T•打包T■入库（三）涉税风险1、虚开

4、收购发票，调节应纳税款。由于种种原因，面粉加工企业从售粮商贩购进小麦通常很难取得普通发票，为了抵扣进项税，违规开具收购发票，这样不仅扩大了收购发票的开具范围，违规抵扣进项稅额，而且客观上帮助售粮商贩偷逃税款。2、隐瞒销售收入，由于生产产品机器设备性能不一、导致产品品种档次差异较大，生产数量较难取得准确数据。且相当一部分产品不需要开具销售发票，致使企业在产品入库时少入库不需开具发票的产品，造成账上记录生产销售数量与实际生产量有一定差距，从而隐瞒销售收入。二、评估对策1、稅务机关应严格按照省局《农业产品收购发票管理办法(试行)》要求，实事求是地调查核实企业收购

5、发票用量,根据企业生产经营的正常需要核定其用量，保证其正常、合法、合理的用票需求，不能单纯以加强管理的名义，限制其正常要求。2、面粉加工企业在报告收购发票领、用、存情况时，以电子形式报告每份收购发票的具体填开情况，使税务机关及时掌握每户企业收购情况和每户农业生产者出售情况。3、主管税务机关对存在下列问题的面粉加工企业应重点进行纳税评估。(1)连续三个月零负税申报；(2)存在增值税专用发票存根滞留票问题；(3)进项税额增幅高于销项税额增幅10%以上；（4）留抵稅额异常。三'评估方法指标及应用面粉加工行业主要采用四种纳税评估方法：耗电量法、销售额变动率与进项稅

6、额变动率比对分析法、投入产出法和包装物耗用法。（一）耗电量法1、简介耗电量法是根据纳税人评估期电量耗用情况，利用消耗定额测算纳税人实际生产数量，并与纳税人申报信息比对、分析的一种方法。2、公式小麦投入量测算值=实际耗用电量（度）/3.5度*100斤面粉产量估算值=小麦投入量*综合出粉率3、分析应用测算值与申报值差额较大时，有两种可能：是企业为虚抵税款，而虚列小麦的购进、耗用数；二是小麦的耗用数是真实的，隐匿产成品的数量，销售不入账。（二）销售额变动率与进项税额变动率比对分析法1、简介销售额变动率与进项税额变动率比对分析法是将面粉加工企业纳税评估期销售额变动

7、率与农产品抵扣进项税额变动率进行比对分析，从中找出变化规律，并与纳税人申报信息进行比对分析的一种纳税评估方法。2、计算公式销售额变动率=（评估期销售额一上年同期销售额）/上年同期销售额X100%农产品发票抵扣进项税额变动率=（评估期农产品收购凭证抵扣进项税额一上年同期农产品收购凭证抵扣进项税额）/上年同期农产品收购凭证抵扣进项税额X100%3、分析运用正常情况下销售额变动率和农产品发票抵扣进项税额变动率是一致的，两者若不相匹配，可以判断企业可能存在隐瞒销售收入或虚抵进项税额问题。（三）投入产出法1、设计思路投入产出法是利用投入原材料与生产出产品之间的内在关

8、系，根据测算期耗用小麦的重量，按照投入产出比计算出产品（面粉和鉄皮