公立医院的内部控制题目探讨

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1、公立医院的内部控制题目探讨摘要：内部控制制度作为规范治理、进步会计信息质量的重要手段，已愈来愈为会计理论界和实践界所重视。为加强公立医院的内部控制，探讨公立医院内部控制题目，本文针对公立医院内部控制现状，提出建立由医院内部行政控制和财务控制相结合的一系列制约机制、措施和程序。　　关键词：公立医院；内部控制；题目探讨　　　　近年来，随着医疗卫生体制改革的不断深化，特别是加进WTO后我国将逐步开放医疗服务领域，医疗市场竞争加剧，公立医院要生存、求发展，就必须对医院的运行机制进行调整、改造、改善，建立健全符合公立医院自身特点的内部控制制度。优化卫生资源配置，降低

2、本钱，进步质量、效益和效率，最大限度地满足人民群众的医疗卫生需求，同时也促进公立医院事业发展，终极实现医患双赢。　　　　一、公立医院内部控制的概念　　　　公立医院内部控制是指公立医院为了保证医疗业务活动的有效进行，保护公立医院资产的安全和完整，保证财务收支正当，会计信息真实，防止、发现、纠正错误与舞弊，组织和考核经济活动，进步工作效益和经济效益，在公立医院内部所采取和建立的各种措施和办法的总称。实在质是通过制度约束，进行内部控制。公立医院内部控制是现代医院治理的重要组成部分，处于治理的中心地位。　　　　二、公立医院内部控制存在的题目　　　　1、近年来，医院

3、由于会计工作秩序混乱、核算不实而造成的信息失真现象较为严重　　如常规性的印单(票)分管制度、重要空缺凭证保管使用制度及会计职员分工中的“内部牵制”原则等得不到真正的落实；会计凭证的填制缺乏公道有效的原始凭证支持；人为捏造会计事实、篡改会计数据、设置账外账、隐瞒或虚报收进。医院门诊和住院收费员的日收进报表未及时报送，少报、迟报收进的违法违纪现象时常发生；医院未足够重视实物治理导致账实不符等。　　2、缺乏必要的本钱控制　　目前，公立医院虽根据自身治理需要，鉴戒企业本钱核算经验和做法，开展本钱核算，但是，很多医院还仅停留在科室本钱核算上，尚未建立本钱考核指标体系

4、、本钱分析评价体系和本钱信息反馈体系。医院无同一的、标准的本钱定额，医院之间本钱没有可比性，医院本钱控制没有同一的标准和依据。“算本钱分奖金”的观念导致了某些医院的超前分配，制约了医院事业。　　3、医院信息系统内部控制薄弱　　随着财务治理软件和医院HIS系统在医院的普及与应用，医院的会计工作发生了重大变化，使得原手工会计核算模式下的内部控制制度部分将失往作用，因此如何重新设计内部控制环节，建立科学严密的内部控制制度，保证会计数据安全显得十分必要。而目前公立医院对于信息化治理条件下的内部控制熟悉不足，存在着体系不全、控制不力的现象　　4、预算编制草率，预算执

5、行失控　　有些医院预算编制由财务部分闭门造车，没有深进调查研究，分析医疗市场变化，而是依据上年的决算数据加加减减而成，没有细化到具体项目和具体执行部分，也没有对预算进行可行性论证。由于预算编制的缺陷，造成了执行预算时脱节，削弱了其约束力。医院的预算治理大多流于形式，预算执行主观随意性很大，资金运营效率较低，使预算执行失控。　　　　三、公立医院内部控制的建设　　　　1、建立会计系统控制程序　　建立医院经济活动和经济业务处理的操纵程序，使医院经济业务处理规范化、标准化，保证会计信息的真实可靠。医院要按照《会计法》和《医院会计制度》建立会计账册，正确设置和使用会

6、计科目。建立严密的原始凭证传递程序，明确原始记录填制人、审核人的责任。建立账务处理程序制度，各项会计事务按规定及时办理手续，进行会计核算，各类凭证内容完整，手续齐备，登记会计账簿符合要求，会计报表内容齐全，报送及时，做到账证、账账、账实、账表相符。　　2、实施本钱控制，应着重加强的几方面工作