[财务管理]购货与付款循环审计

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1、采购与付款循环审计2021/7/81/33采购与付款循环审计一、采购与付款循环概述二、采购与付款循环内部控制及测试三、应付帐款审计四、固定资产审计2一、采购与付款循环主要业务活动（一）请购商品和劳务（仓库或使用部门）一般授权和特殊授权（二）编制订购单审查是否经过授权选择最佳的供应来源事后独立稽核订购单连续编号、一式多联（三）验收商品核对商品与订购单—验收—编制一式多联、连续编号的验收单（四）储存已验收的商品存货限制无关人员接近3（五）编制付款凭单经适当批准预先编号的应付凭单是记录采购业务的依据（与存在与发生、完整性、估价与分摊认定相关）①确定供

2、应商发票的内容与相关的验收单、订购单的一致性；②确定供应商发票计算的正确性；③编制预先编号的预付凭单；④独立检查付款凭单计算的正确性；⑤在付款凭单上填入应借记的资产或费用账户名称；⑥由被授权者签字。4（六）确认记录与负债检查所购物资、订货单、供应商发票、未付款的凭单。会计主管监督账务处理的正确性，入账的及时性，独立检查入账金额的正确性（七）付款通常由应付凭单部门执行（八）记录现金或银行存款支出定期核对、独立检查51.下列各项中，可能构成重大缺陷的是()。A.仓库负责根据需要填写请购单，并经预算主管人员签字批准B.采购部门根据经批准的请购单编制订

3、购单采购货物C.货物到达，由独立的验收部门验收，并填制一式多联未连续编号的验收单D.记录采购交易之前，由应付凭单部门编制付款凭单2.下列审计程序中，不属于注册会计师对固定资产实施控制测试的是()。A.检查被审计单位固定资产授权批准制度本身是否完善B.检查固定资产有关所有权的证明文件C.检查资本性支出的书面文件D.检查固定资产的取得和处置是否均依据预算3.注册会计师为了证实固定资产完整性，最有效的程序是()。A.以固定资产明细账为起点，进行实地追查B.以实地为起点，追查至固定资产明细账C.先从实地追查至固定资产明细账，再从明细账追查至实地D.先从

4、固定资产明细账追查至实地，再从实地追查至固定资产明细账1.C2.C3.B64.以下审计程序中，注册会计师最有可能证实已记录应付账款是否存在的是()。A.从应付账款明细账追查至采购发票、采购合同和入库单等凭证B.检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单C.抽取采购合同、采购发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账D.向供应商函证零余额的应付账款5.在验证应付账款余额不存在漏报时，注册会计师获取的以下审计证据中，证明力最强的是()。A.供应商开具的销售发票B.供应商提供的对账单C.被审计单位编制的连续编号的验收报告D.被审计单位编制的连续编号的销

5、售单6.某企业应付账款明细账年末余额和本年度进货金额如下所列，注册会计师对应付账款进行审计时，如只选择一家公司进行函证，应选择的公司是()。A.5065058265B.26584925C.0300369D.147022304.A5.B6.C78.下列情况中，注册会计师可以初步判断被审计单位固定资产折旧计提不足的是()。A.累计折旧与固定资产原值比率较大B.提取折旧的固定资产账面价值很大C.固定资产的投保价值大大超过账面价值D.经常发生大额的固定资产清理损失9.应付账款函证最适当的方式是()。A.积极式函证B.消极式函证C.其他函证方式D.积极

6、和消极式结合10.下列不属于审计预付账款的实质性程序的是（　）．A.获取或编制预付账款明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符B.结合应付账款明细账，检查有无重复付款或将同一笔已付清的账款在预付账款和应付账款这两个项目同时挂账的情况C.检查预付账款长期挂账的原因D.检查对预付账款的授权与批准控制是否有效运行8.D9.A10.D81.仓储部门的主要业务活动请购商品和劳务编制订购单验收商品储存已验收的商品92.财务部门的主要业务活动编制付款凭单确认与记录负债付款记录现金和银行存款支出定期与供应商、开户行对账10（二）凭证和会计

7、记录1.原始凭证购货与付款循环主要涉及到的原始凭证是：请购单、订购单、验收单、入库单、卖方发票。2.会计记录付款凭单、转账凭证、付款凭证、应付账款明细账、现金日记账和银行存款日记账、卖方对账单等。11主要会计凭证和记录请购单订货单验收单购货发票转账凭证付款凭证支票应付账款明细账和总账现金日记账、银行存款日记账及总账卖方对账单应付票据明细账与总账、财务费用明细账与总账、应付票据备查簿等12主要账户资产类账户现金、银行存款、预付账款、物资采购、库存商品、库存物资、包装物、低值易耗品、材料成本差异等。负债类账户应付账款、应付票据、应交税费（增值税进项

8、税额明细账户）等。13常见重大错报风险物资采购没有严格计划和审批程序，导致物资采购出现盲目性，造成存货积压；物资采购业务决策权过分集中于采购部门和采购