购货与付款循环审计(II)

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1、贺雪荣iyhxr@126.com广东白云学院财经学院贺雪荣审计学教学计划本章教学需要6个学时。教学大纲（一）购货与付款循环概述1、主要凭证和会计记录2、购货与付款循环中的主要业务活动第10章购货与付款循环审计（二）购货与付款循环的内部控制及其测试1、购货与付款循环的内部控制2、购货与付款循环的符合性测试（三）应付账款审计1、应付账款的审计目标2、应付账款的实质性测试第10章购货与付款循环审计（四）固定资产和累计折旧审计1、固定资产审计2、累计折旧审计（五）其他相关账户审计1、预付账款审计2、固定资

2、产减值准备审计3、工程物资审计4、在建工程审计5、固定资产清理审计6、应付票据审计第10章购货与付款循环审计第10章购货与付款循环审计教学目的本章是审计实务的重要内容之一。通过本章的学习，要理解购货与付款循环审计的基本理论和程序，熟练掌握应付账款、固定资产和累计折旧及其相关账户的审计方法和技能。第10章购货与付款循环审计教学要求正确领会各种概念；理解购货与付款循环审计的基本原理和有关的财务会计规定；掌握购货与付款循环的符合性测试程序和实质性测试程序；灵活掌握各种审计方法及其综合运用；能运用所学的购

3、货与付款循环审计的基本理论、基本方法和基本技能解决实际审计工作中的有关问题。本章导航10.1购货与付款循环概述10.3应付账款审计10.4固定资产和累计折旧审计10.2购货与付款循环的控制测试10.5投资性房地产审计第10章购货与付款循环审计10.6其他相关账户审计采购验收仓储复核与记录付款请购（计划）10.1购货与付款循环概述采购业务流程一、主要业务活动请购商品和劳务编制定购单验收商品储存已验收的商品存货编制付款凭证确认与记录负债付款记录现金、银行存款支出10.1购货与付款循环概述主要业务活动请

4、购单订购单验收单供应商发票付款凭单请购订购记录付款验收存储相关知识点：该循环涉及的报表项目有：应付账款固定资产累计折旧预付账款工程物资在建工程应付票据10.1购货与付款循环概述相关知识点：购货业务内部控制测试购货与付款固定资产内部控制测试10.2购货与付款循环的控制测试一、购货业务内部控制测试：购货与付款循环中主要业务活动、对应的凭证账户、相关的认定、重要控制点的关系。（见下表）购货业务内部控制测试的程序：了解描述内控初步评价内控风险应付账款控制测试重新评估控制风险10.1购货与付款循环概述主要业

5、务活动对应的凭证和记录相关的主要部门相关的认定重要控制点请购商品或劳务请购单仓库、有关部门请购单不编号，但要经过签字批准编制订购单订购单采购部门完整性订购单预先编号，送至供应商及有关部门，独立检查处理验收商品验收单、订购单验收部门完整性、存在或发生验收单一式多联、预先编号储存已验收商品验收单上签收仓库、请购部门存在或发生保管与采购职责分离.编制付款凭单付款凭单、验收单、订货单、供应商发票应付凭单部门存在或发生、估价或分摊、完整性预先编号，并经过适当批准确认与记录负债应付账款明细账、应付凭单登记簿、

6、供应商发票、验收单、订货单、卖方对账单、转账凭证应付账款部门、会计部门存在或发生、完整性、估价或分摊记录现金收支的人员不得经手现金、有价证券和其他资产，独立检查入账及时性及金额正确性支付负债付款凭单、支票应付凭单部门、财务部门存在或发生、完整性、估价或分摊支票预先编号，已签署的支票的相关凭证要注销记录现金、银行存款支出现金日记账、银行存款日记账、应付账款明细账、支票、付款凭证会计部门存在或发生、估价或分摊、完整性独立编制银行存款调节表一、购货与付款循环内部控制测试购货业务的关键控制点（1）职责分工

7、购货与付款部门分离发票的审批职责付款职责分离（2）授权审批所有的购货都根据经批准书的请购单进行购货按正确的级别批准购货价格要经过批准付款应经过有关人员授权批准2、购货与付款循环内部控制测试购货业务的关键控制（3）凭证和记录购货业务应具备订购单、验收单和购货发票，并作为付款凭证单的附件健全的存货、固定资产、应付账款采购簿记录订购单、验收单、购货发票应顺序编号核对购货发票、订购单和请购单定期将应付账款等账户的明细账和总账进行核对定期与供应商核对有关记录10.2购货与付款循环的控制测试职责分离控制购货部

8、门和付款部门应分离；发票的审核职责和付款职责应分离。请购控制订货控制验收控制应付账款的控制付款控制二、购货与付款循环内部控制测试初步评估控制风险审计人员在对内控制了解的基础上，通过评估各控制和薄弱环节、来估计各控制目标的控制风险水平。二、购货与付款循环内部控制测试应付账款控制测试：1、从应付账款明细账中抽取部分业务。（1）从明细账记录追查至原始凭证。主要检查每一笔业务是否都有清购单、订购单、购货发票和验收单，过程是否正确。（2）检查请购单、订货单、验收单、核对发票和付款是否分属独立