购货与付款循环审计案例

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1、第三章购货与付款循环审计案例    本章针对购货与付款循环中应付账款和固定资产两个主要业务内容，安排2个案例进行分析。案例一永锋股份有限公司应付账款审计案例    在购货与付款业务循环审计中，应付账款是审计的重要内容之一。一、本案例的特点和学习重点1．本案例的特点    （1）本案例研究的是应付账款，对于与购货有关的应付票据等负债项目没有涉及。    （2）对应付账款函证要函证，但没有应收账款函证重要，因为与应收账款相比，委托人有卖方发票、对账单等外来证据，可以用来核实应付账款，而对应收账款，则没有类似的凭证予以证明。2．本案例的学习重点    

2、学习本案例，同学应重点掌握应付账款明细表的复核与核对过程与内容，以及应付账款明细账的审阅方法等。二、本案例的关键内容（一）审计概述 1．审计人    华方会计师事务所。事务所派出了以郑明为项目组长及以李和芳、张迪、刘华雨为组员的项目组。2．被审计人    永锋股份有限公司。3．公司背景    永锋股份有限公司公司主营业务为金属材料、功能材料生产加工、销售，高科技产业投资，高科技产品的研制、生产、经销及相关技术服务。2000年主要财务数据和指标（按新会计制度）是净利润54142000元，每股收益0.2073元，净资产报酬率8.37%，每股经营活动产

3、生的现金流量净额0.2894元，总资产906653000元，股东权益（不含少数股东权益）646538000元，资产负债率28.08%，每股净资产2.48元。    该公司在董事会下设有审计委员会，在总经理下设有审计部，审计委员会和审计部在业务上是指导与被指导关系。注册会计师的审计工作得到了该公司内部审计的协助。4．审计时间和内容    审计组于2001年2月15至3月6日对该公司2000年度的会计报表进行了审计，本案例涉及应付账款有关内容的审计。5．审计方法与过程    （1）通过了解、调查、描述、测试和评价对该公司进行了控制测试。    （2）

4、通过获取应付账款明细表、审查应付账款明细账、函证应付账款、查找未入账的应付账款、审查长期挂账的应付账款等方法进行了实质性测试。（二）本案例需要关注的问题关于应付账款明细表（1）明细表及作用    在实质性测试工作中，一项基本工作就是获取或编制明细表。    本案例中，是应付账款明细表，其他案例中还有固定资产及累计折旧明细表、应收账款明细表、主营业务收入明细表等。    明细表比总账反映的内容要详细，比明细账反映的内容要概括。    通过明细表，审计人员可以较概括、又较具体的了解某一方面会计信息与经济活动的情况，便于下一步审计工作的开展。    本

5、案例中，审计人员从客户处取得了应付账款明细表，表3－2是其最后一页的内容。应付账款明细表表3－2被审计单位：永锋股份有限公司 编制人：李明 日期：2001年1月8 编号：永锋2001/12截止日期：2000年12月31日  复核人：赵仪 日期：2001年1月9日   页 次：20/20账户名称期初余额本期发生额期末余额备 注借方贷方借方贷方借方贷方阳光公司原扩工厂地博公司迪爱公司明扬公司远航公司中太机电硕英物资维奥工厂大维公司北和公司里司商厦 2000008250017000050000260000370000380000260000200000

6、6800076400249000250000600000525000126000250000020000002188000600000400000900000400000211980300000550000500000120000260000020200002300000870000100000854000358000421000        100000 2500003250014500044000360000390000492000530000 2200034400458020 本页合计 23659001070098010993000100

7、0002757920 全部合计 4212400020010980024580600050000087320200      通过这一明细表，审计人员可以了解到被审计单位有哪些应付账款明细账（客户），以及各个应付账款明细账户的期初余额、本期发生额、期末余额情况，以便下一步进行应付账款的账账核对，确定重点审查的明细账等。（2）明细表的取得    明细表可以从被审计单位获取，也可以审计人员自己编制，一般是获取。（3）明细表的复核与核对    对从被审计单位获取明细表，审计人员需要进行复核，即进行有关数据的验算，并将其与明细账和总账进行核对。（4）本案例

8、的情况    本案例中：审计人员刘华雨对表3－2中所列的应付账款各明细账的期初余额、本期发生额和期末余额及其合计数进行了复核，准确无误；